Udfordringer ved LL paragraf 8 B
Oversat titel
Challenges related to Section 8 B of the Danish Tax Assessment Act
Forfattere
Refer, Camilla Vincentz Lindholm ; Thomsen, Natasja Holst Holbæk
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2026
Afleveret
2026-05-11
Resumé
Dette afgangsprojekt undersøger de praktiske udfordringer ved at anvende LL § 8 B om skattemæssigt fradrag for udgifter til forskning og udvikling (F&U). Med afsæt i bestemmelsens formål om at styrke danske virksomheders innovation og konkurrenceevne sammenholder projektet lovforarbejderne med fire afgørelser for at vurdere, hvilke krav der faktisk stilles, og hvor virksomheder hyppigst får afslag. Analysen viser, at fradrag forudsætter, at udgifterne kan knyttes direkte til F&U som afgrænset i forarbejderne, at aktiviteten udgør erhvervsmæssig virksomhed eller har et klart gevinstformål, samt at omkostningerne har nær og naturlig tilknytning til indkomsterhvervelsen og medvirker til at etablere eller udvide indkomstgrundlaget. Bevisbyrden ligger hos skatteyderen, og praksis illustrerer, at dokumentationskravet ofte er den væsentligste barriere – herunder at påvise, at udviklingsarbejdet falder inden for lovens F&U‑begreb. Projektet peger derfor på et behov for tydeligere vejledning eller en mere forudsigelig administrativ praksis, så ordningen kan virke efter hensigten.
This thesis examines the practical challenges in applying LL § 8 B of the Danish Tax Assessment Act, which allows tax deductions for research and development (R&D) expenses. Building on the provision’s purpose to promote innovation and competitiveness, the study compares the legislative preparatory works with four court and administrative decisions to assess the requirements in practice and identify why companies are denied deductions. The analysis finds that expenses must be directly linked to R&D as defined in the preparatory works, the activity must constitute a commercial business or be conducted with a clear profit motive, and the costs must be closely connected to income generation and contribute to establishing or expanding the income base. The burden of proof lies with the taxpayer, and case law shows that meeting the documentation requirement—especially demonstrating that the work qualifies as R&D under the statute—is often the main hurdle. The thesis highlights a need for clearer guidance or more predictable administrative practice to ensure the incentive functions as intended.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]