UDFORDRINGER MED BESKATNING AF KRYPTOVALUTA I DANSK SKATTERET
Oversat titel
CHALLENGES WITH TAXATION OF CRYPTOCURRENCIES IN DANISH TAX LAW
Forfattere
Jørgensen, Andreas Dalsgaard ; Hermansen, Emil Abild
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Afleveret
2023-05-16
Antal sider
67
Resumé
Denne afhandling undersøger de aktuelle udfordringer ved beskatning af kryptovaluta i dansk skatteret for fysiske personer. Den belyser, om beskatningen adskiller sig mellem forskellige kryptotyper – især unbackedcoins (fx Bitcoin) og stablecoins – samt om den måde, handelen struktureres på (herunder som finansielle kontrakter) påvirker den skattemæssige kvalifikation. Afhandlingen bygger på en retsdogmatisk analyse af gældende ret med inddragelse af speciallovgivning (aktieavancebeskatningsloven og kursgevinstloven), den generelle regel i statsskatteloven samt personskatteloven, suppleret af administrativ praksis og retspraksis. Undersøgelsen finder, at kryptovaluta ikke har hjemmel til beskatning efter aktieavancebeskatningsloven, mens kursgevinstloven kan anvendes, særligt når handlen er struktureret som en finansiel kontrakt, eller når stablecoins har en særlig underliggende struktur. Som udgangspunkt sker beskatning dog efter statsskattelovens spekulationsbegreb. Endvidere viser analysen, at fradragsretten og fradragsværdien varierer afhængigt af den anvendte lov, og at der under statsskatteloven kan opstå asymmetri, hvor fradragsværdien er lavere end beskatningsværdien.
This thesis examines the current challenges of taxing cryptocurrencies under Danish tax law for individuals. It explores whether taxation differs across crypto types—particularly unbacked coins (e.g., Bitcoin) versus stablecoins—and whether the structure of the transaction (including use as financial contracts) affects tax treatment. The study applies a doctrinal legal analysis of the applicable framework, assessing specialized statutes (the Capital Gains Tax Act and the Gains on Securities and Foreign Currency Act), the general Act on Taxation of Income and Property, and the Personal Income Tax Act, alongside administrative practice and case law. The findings indicate that cryptocurrencies are not covered by the Capital Gains Tax Act, whereas the Gains on Securities and Foreign Currency Act can apply, especially when trades are structured as financial instruments or when stablecoins have specific underlying structures. In general, however, taxation proceeds under the Act on Taxation of Income and Property via the concept of speculation. The analysis also shows that deduction rights and values differ by legal basis and that, under the general act, an asymmetry may arise where the value of deductions is lower than the tax on gains.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord