Transfer Pricing: Intern overdragelse af immaterielle aktiver
Oversat titel
Transfer Pricing: Internal transfer of an intangible assets
Forfattere
Muhlig, Maria del Pilar Reyes ; Larsen, Jakob Malling
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2024
Afleveret
2024-06-03
Antal sider
112
Resumé
Specialet undersøger, om der er overensstemmelse mellem den danske ligningslov § 2 og den amerikanske Internal Revenue Code § 482 ved intern overdragelse af immaterielle aktiver mellem koncernforbundne selskaber. Udviklingen i globaliseringen og den stigende andel af koncerninterne transaktioner (anslået 60% af verdenshandlen) understreger behovet for fælles standarder, som OECD har søgt at fremme gennem Modeloverenskomsten og Transfer Pricing Guidelines. Med en komparativ juridisk tilgang analyserer specialet de centrale regler, begreber og praksis knyttet til armslængdeprincippet, herunder definitioner af immaterielle aktiver (bl.a. HTVI), dokumentations- og oplysningspligter, bevisbyrde, sanktionsrammer samt overordnede værdiansættelsestilgange. Analysen viser, at både Danmark og USA bygger på armslængdeprincippet og hjemler pris- og indkomstkorrektioner, hvis princippet ikke overholdes, om end terminologien varierer. OECD’s vejledninger spiller en central rolle, og en fortsat indarbejdelse af OECD-opdateringer i national ret, herunder ligningslov § 2, kan adressere visse praktiske udfordringer. Specialet diskuterer endvidere, i hvilken udstrækning OECD’s Transfer Pricing Guidelines fortsat kan tjene som fortolkningsbidrag til ligningslov § 2.
This thesis examines the alignment between Denmark’s Tax Assessment Act Section 2 and the United States Internal Revenue Code Section 482 in the internal transfer of intangible assets among related companies. Against the backdrop of globalization and the growing share of intercompany transactions (estimated at 60% of global trade), the study considers the OECD’s role in shaping common standards through the Model Tax Convention and Transfer Pricing Guidelines. Using a comparative legal approach, it analyzes the core rules, concepts, and practice around the arm’s length principle, including definitions of intangible assets (notably HTVI), documentation and disclosure requirements, burden of proof, sanction frameworks, and high-level valuation approaches. The analysis finds that both Denmark and the United States rely on the arm’s length principle and authorize price and income adjustments where it is not met, though terminology differs. OECD guidance remains central, and continued implementation of OECD updates into national law, including Section 2, may help address practical challenges. The thesis also discusses the extent to which the OECD Transfer Pricing Guidelines can still serve as an interpretative aid to Section 2.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]