Transfer pricing af immaterielle aktiver
Oversat titel
Transfer pricing of intangibles
Forfatter
Håkansson, Jonas Bendix
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2018
Afleveret
2018-06-30
Antal sider
112
Resumé
I takt med globaliseringen og den stigende handel med knowhow, brands, teknologier og software undersøger specialet, hvordan immaterielle aktiver prissættes i kontrollerede transaktioner (transfer pricing). Afhandlingen er en komparativ analyse af retsgrundlaget i Danmark og USA, hvor Danmark følger OECD’s Transfer Pricing Guidelines, mens USA anvender egne regler, som sammen med OECD’s retningslinjer er blevet opdateret i de senere år, herunder en udvidelse af immaterielle aktivers definition i IRC § 482. Specialet gennemgår og sammenligner: (1) det lovmæssige udgangspunkt, herunder interessefællesskab, korrektionstyper og retskildeværdi, (2) identifikation af immaterielle aktiver (bl.a. HTVI og goodwill), (3) funktionsanalyse og risikoallokering med fokus på DEMPE-funktioner, (4) ex-ante og ex-post armslængdetests, (5) sammenlignelighedsfaktorer (eksklusivitet, levetid, udviklingsstadie, rettigheder til forbedringer m.m.) og ejendomsret, (6) skatternes betydning for værdiansættelse samt et bredt katalog af værdiansættelsesmetoder (CUP/CUT, RPM, TNMM/CPM, PSM, DCF, relief-from-royalty, replacement cost, with-and-without, excess earnings) og metodeselektion, og (7) praktiske compliance- og tvistaspekter som aggregeret prissætning, APA, dokumentationskrav, bevisbyrde, MAP efter DBO art. 25 og sanktioner. Metodisk bygger specialet på en retsdogmatisk og komparativ analyse af regler og vejledninger med delkonklusioner undervejs. Den fulde konklusion fremgår ikke af det udleverede uddrag, men afhandlingen har til formål at tydeliggøre ligheder og forskelle mellem dansk og amerikansk praksis og deres betydning for værdiansættelse, dokumentation og tvistforebyggelse for multinationale virksomheder.
Amid growing globalization and trade in know-how, brands, technologies, and software, this thesis examines how intangible assets are priced in controlled transactions (transfer pricing). It presents a comparative analysis of the legal frameworks in Denmark and the United States, with Denmark applying the OECD Transfer Pricing Guidelines and the United States relying on its own rules, both recently updated, including an expanded definition of intangibles in IRC § 482. The thesis reviews and compares: (1) the legal foundations, including associated enterprise definitions, adjustment mechanisms, and the weight of legal sources, (2) identification of intangibles (including HTVI and goodwill), (3) functional analysis and risk allocation with emphasis on DEMPE functions, (4) ex-ante and ex-post arm’s length tests, (5) comparability factors (exclusivity, legal term, life, development stage, rights to improvements, expected benefits) and ownership, (6) the role of taxes in valuation and a broad set of valuation techniques (CUP/CUT, RPM, TNMM/CPM, PSM, DCF, relief-from-royalty, replacement cost, with-and-without, excess earnings) and method selection, and (7) practical compliance and dispute-resolution topics such as aggregated pricing, APAs, documentation, burden of proof, MAP under the Denmark–U.S. treaty Article 25, and sanctions. Methodologically, the thesis employs a doctrinal and comparative analysis of statutes and guidance with interim conclusions throughout. The provided excerpt does not include the final findings, but the work aims to clarify key similarities and differences between Danish and U.S. approaches and their implications for valuation, documentation, and dispute prevention for multinational enterprises.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord