Skatteretlig omstrukturering: Tilførsel af aktiver
Forfattere
Andersen, Sanne Rieks ; Møller, Kasper Krog
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2011
Afleveret
2011-11-30
Antal sider
142
Resumé
Specialet behandler skatteretlig omstrukturering i dansk ret med særligt fokus på modellen tilførsel af aktiver (skattefri og skattepligtig), og sætter emnet ind i en historisk og EU-retlig ramme. Med udgangspunkt i fusionsskatteloven, aktieavancebeskatningsloven og EU’s fusionsskattedirektiv gennemgås udviklingen i reglerne, herunder reformtiltag som Forårspakken 2.0 og centrale domme og afgørelser (bl.a. Leur‑Bloem og Kofoed). Arbejdet kortlægger de generelle betingelser for skattefri tilførsel af aktiver, herunder afgrænsning af, hvem der er omfattet, grenkravet, vederlæggelse, tidsmæssige forhold samt sondringen mellem omstruktureringer med tilladelse (med krav om forretningsmæssig begrundelse og ansøgningsprocedure) og efter objektive regler (fx holding- og oplysningskrav), samt de skattemæssige konsekvenser for både indskydende og modtagende selskab. Parallelt behandles aktieombytning og fusion med tilsvarende fokus på anvendelse, fordele, betingelser, procedurer og konsekvenser for selskaber og aktionærer. Metodisk følger specialet en juridisk-dogmatisk tilgang med teori, analyse og konklusion, baseret på lovgivning, direktiver og praksis indsamlet til ultimo oktober 2011. Da uddraget ikke indeholder eksplicitte resultater, er specialets bidrag primært at systematisere og tydeliggøre de gældende krav, valgmuligheder og faldgruber ved skatteretlige omstruktureringer.
This thesis examines corporate tax restructuring in Danish law with a particular emphasis on the contribution of assets model (both tax-free and taxable), situating the topic within a historical and EU legal context. Drawing on the Danish Merger Tax Act, the Share Gains Tax Act, and the EU Merger Directive, it traces regulatory developments, including reform initiatives such as the 2009 package and key case law (e.g., Leur‑Bloem and Kofoed). The study maps the general conditions for tax-free contributions of assets—who is covered, the branch-of-activity requirement, consideration, timing, and the distinction between reorganizations requiring prior approval (with a business purpose test and application procedure) and those under objective rules (e.g., holding and disclosure requirements)—and outlines the tax consequences for both the transferring and receiving companies. It provides parallel treatments of share exchanges and mergers, focusing on use cases, advantages, legal conditions, procedures, and implications for companies and shareholders. Methodologically, the thesis follows a doctrinal legal approach structured into theory, analysis, and conclusion, based on legislation, directives, and practice collected up to late October 2011. As the excerpt contains no explicit findings, the thesis’s contribution is primarily to systematize and clarify applicable requirements, options, and pitfalls in tax-driven restructurings.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]
Emneord