Revisors risikovurdering af iboende risici - en kritisk analyse af ISA 540 (R)
Oversat titel
Auditors risk assessment of inherent risks - a critical analysis of the revised ISA 540
Forfattere
Sivertsen, Jonna Kristina ; Hansen, Rebekka Maria
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2021
Afleveret
2021-05-31
Antal sider
102
Resumé
Specialet ser kritisk på ISA 540 (Revideret), standarden for revision af regnskabsmæssige skøn. Det undersøger, hvordan vejledningen er udformet, og hvordan den kan påvirke revisorers risikovurdering ved komplekse skøn. To risikokilder er centrale: ledelsesbias (ledelsens tendens til at foretrække udfald, der gavner dem) og måleusikkerhed (den iboende usikkerhed i at estimere værdier). Med udgangspunkt i en gennemgang af litteratur på tværs af revision, psykologi, neurologi og statistik samt offentligt tilgængelige sager om revisionssvigt belyser specialet samspillet mellem disse risici. Det beskriver kognitive mekanismer, der kan påvirke ledelsen, når skøn udformes, og hvordan revisorers naturlige fokus på mulige forsætlige fejlinformationer kan blive en hindring, hvis det fjerner opmærksomheden fra uundgåelig usikkerhed. Specialet gennemgår også, hvordan revisorer udvikler deres egne estimatintervaller (et rimeligt spænd af mulige værdier), herunder grundlæggende sandsynlighedsresonnementer og udfordringerne ved at vurdere, om et interval er rimeligt, og hvilke regnskabsmæssige risici det kan skjule. På denne baggrund konkluderer specialet, at ISA 540 (Revideret) s fokus på ledelsesbias kan have utilsigtede konsekvenser for kvaliteten af revisionen af regnskabsmæssige skøn. Forfatterne finder det vanskeligt at retfærdiggøre den øgede vægt på bias, når megen empirisk evidens peger på måleusikkerhed—og især på, hvordan revisorer konstruerer deres egne intervaller—som områder, der kræver mere opmærksomhed og forbedring. Specialet opfordrer revisorer til at være opmærksomme på hver risikokomponent i regnskabsmæssige skøn og til ikke at lade et fokus på ledelsesbias dominere de efterfølgende risikovurderinger.
This thesis takes a critical look at ISA 540 (Revised), the auditing standard for accounting estimates. It examines how the guidance is presented and how it may shape auditors’ risk assessments when estimates are complex. Two sources of risk are central: management bias (managers’ tendency to prefer outcomes that benefit them) and measurement imprecision (the inherent uncertainty in estimating values). Drawing on a review of literature across auditing, psychology, neuroscience, and statistics, together with public cases on audit failures, the thesis explores how attention to these risks interacts. It discusses cognitive mechanisms that may influence management when forming estimates and how auditors’ natural focus on possible intentional misstatements can become an obstacle if it diverts attention from unavoidable imprecision. The thesis also reviews how auditors develop their own estimation ranges (a reasonable span of possible values), including the basics of probability reasoning and the challenges of judging whether a range is reasonable and what accounting risks it may conceal. Based on this evidence, the thesis concludes that the strong emphasis on management bias in ISA 540 (Revised) may have unintended consequences for the quality of audits of accounting estimates. The authors find it hard to justify the increased emphasis on bias when much empirical work points to measurement imprecision—and especially how auditors construct their own ranges—as areas needing more attention and improvement. The thesis encourages auditors to recognize each component of risk in accounting estimates and to avoid letting a focus on management bias dominate their subsequent risk assessments.
[Dette resumé er omskrevet med hjælp fra AI baseret på projektets originale resumé]
Emneord