Rentefradragsbegrænsningsreglerne i SEL § 11, SEL § 11 B og SEL § 11 C
Forfattere
Rask, Kristian Albrecht ; Amir Solimani Pour, Saman
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2016
Afleveret
2016-08-10
Antal sider
112
Resumé
Afhandlingen beskriver og analyserer de danske rentefradragsbegrænsningsregler i selskabsskatteloven (SEL) §§ 11, 11 B og 11 C, der skal modvirke udflytning af dansk skattepligtig indkomst via intern gældsfinansiering. Reglerne om tynd kapitalisering (SEL § 11) blev indført i 1998 og ændret i 2004 for EU-hensyn; de begrænser fradrag for renter på kontrolleret gæld, når lån ikke kan opnås på armslængdevilkår, bl.a. ved kontrolleret gæld over 10 mio. kr. og når forholdet mellem egenkapital og fremmedkapital overstiger 1:4. Renteloftsreglen (SEL § 11 B) fra 2007 afskærer fradrag for nettofinansieringsudgifter over 21,3 mio. kr. i det omfang, de overstiger selskabets nettoskattemæssige aktiver multipliceret med en standardrente (3,4 % i 2016). EBIT-reglen (SEL § 11 C) reducerer fradraget til højst 80 % af resultat før renter og skat, når nettofinansieringsudgifterne overstiger 21,3 mio. kr. Afhandlingen gennemgår anvendelsesområde, opgørelsesprincipper, prioritet og konsolidering samt sammenhænge til transfer pricing og omgåelsesklausuler. Den belyser forskelle mellem reglerne, deres praktiske metodik og i hvilket omfang virksomheder kan minimere eller undgå fradragsbeskæring inden for gældende ret. Endvidere vurderes muligheder for forenkling og effektivisering, herunder om enkelte regler kan erstattes, og der sammenlignes med alternativer og initiativer (fx Notional Interest Deduction, Worldwide Debt Cap, EU’s CCCTB- og ATA-forslag, OECD’s BEPS-anbefalinger samt eventuel kildeskat på renter). De konkrete konklusioner fremgår ikke af det udleverede uddrag; formålet er at skabe et beslutningsgrundlag om virkninger for virksomheder og mulige reformspor.
This thesis describes and analyzes Denmark’s interest deduction limitation rules in the Corporate Tax Act (SEL) sections 11, 11 B and 11 C, designed to curb profit shifting through intra-group debt financing. The thin capitalization rule (SEL § 11), introduced in 1998 and amended in 2004 to align with EU law, restricts deductibility of interest on controlled debt where arm’s-length conditions are not met, subject to thresholds such as controlled debt above DKK 10 million and an equity-to-debt ratio exceeding 1:4. The interest cap (SEL § 11 B), added in 2007, limits net financing costs above DKK 21.3 million to the extent they exceed the company’s net tax asset base multiplied by a standard rate (3.4% in 2016). The EBIT rule (SEL § 11 C) reduces deductibility to a maximum of 80% of earnings before interest and tax when net financing costs exceed DKK 21.3 million. The thesis reviews scope, measurement mechanics, priority and consolidation rules, and links to transfer pricing and anti-avoidance provisions. It compares the rules, outlines practical methodology, and examines to what extent companies can minimize or avoid disallowance within existing law. It also evaluates options to simplify and improve the framework, including whether some rules could be replaced, and surveys relevant alternatives and initiatives (e.g., Notional Interest Deduction, Worldwide Debt Cap, the EU’s CCCTB and ATA proposals, OECD BEPS recommendations, and possible withholding tax on interest). Specific findings are not presented in the provided excerpt; the stated aim is to inform on corporate impacts and potential avenues for reform.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]