Regnskabsmæssig behandling af leasing - med fokus på Exposure Draft Leases august 2010
Forfatter
Bundgaard, Trine
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2011
Afleveret
2011-06-10
Antal sider
86
Resumé
Afhandlingen undersøger den regnskabsmæssige behandling af leasing med fokus på Exposure Draft Leases (august 2010), som blev udarbejdet i IASB og FASB’s konvergensprojekt for at imødegå kritik af IAS 17. Problemformuleringen er, om udkastet adresserer de identificerede svagheder ved den gældende standard og dermed forbedrer regnskabsinformationens nytteværdi for brugerne. Metodisk vurderes forslagene i udkastet op imod Begrebsrammens kvalitative egenskaber – forståelighed, relevans, pålidelighed og sammenlignelighed – med udgangspunkt i kritikpunkter som den nuværende sondring mellem finansiel og operationel leasing, off-balance behandling af operationelle leasingaftaler og brugeres efterfølgende korrektioner. Analysen fremhæver, at den foreslåede right-of-use-model for leasingtagere med indregning af brugsret og tilhørende forpligtelse vil bringe regnskaberne tættere på Begrebsrammens aktiv- og forpligtelsesdefinitioner og øge relevans, sammenlignelighed og pålidelighed. For leasinggivere foreslås to modeller (performance obligation og derecognition) afhængigt af risiko- og fordelsbevarelse; denne opdeling vurderes at videreføre klassifikationsproblemerne fra IAS 17 og dermed ikke at forbedre informationens nytteværdi for brugerne. Afhandlingen gennemgår desuden anvendelsesområde, indregning, måling, oplysningskrav, leasingperiode og leasingydelser og konkluderer samlet, at udkastet giver væsentlige fremskridt for leasingtagere, men kun begrænset forbedring for leasinggivere.
This thesis examines the accounting for leases with a focus on the Exposure Draft Leases (August 2010), developed under the IASB/FASB convergence project to address criticism of IAS 17. The research question is whether the exposure draft remedies weaknesses in the current standard and thereby improves the decision usefulness of financial reporting for users. Methodologically, the proposals are assessed against the Conceptual Framework’s qualitative characteristics—understandability, relevance, reliability, and comparability—anchored in issues such as the financial versus operating lease classification, off-balance-sheet treatment of operating leases, and users’ corrective adjustments. The analysis finds that the proposed right-of-use model for lessees, with recognition of a right-of-use asset and a corresponding liability, better aligns reporting with the Framework’s asset and liability definitions and enhances relevance, comparability, and reliability. For lessors, the two proposed models (performance obligation and derecognition) based on retention of risks and benefits are judged to carry forward classification problems from IAS 17 and thus do not improve information value for users. The thesis also reviews scope, recognition, measurement, disclosures, lease term, and lease payments, concluding that the draft delivers substantial improvements for lessees but only limited enhancement for lessors.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]