Nedskrivningstest af materielle anlægsaktiver
Forfatter
Galaly, Sami
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2009
Antal sider
142
Resumé
Specialet undersøger, hvordan revision af nedskrivningstest for materielle anlægsaktiver kan planlægges og udføres i overensstemmelse med IAS 36 og de relevante internationale revisionsstandarder. Med udgangspunkt i en teoretisk gennemgang behandles både dansk og international regnskabsregulering for identifikation af indikationer på værdiforringelse, opgørelse af genindvindingsværdi (nettossalgsværdi og kapitalværdi) samt selve gennemførelsen og den efterfølgende præsentation og oplysning. Opgaven anvender ISA’ernes klarhedsstandarder (bl.a. ISA 240, 315, 330, 540, 3400 og 450) til at strukturere risikovurdering, revisionsbevis og håndtering af fejlinformation på både regnskabs- og påstandsniveau. Analysen peger på, at de væsentligste revisionsmæssige udfordringer knytter sig til ledelsens regnskabsmæssige skøn i opgørelsen af genindvindingsværdien, hvor det ofte er vanskeligt at indhente entydigt revisionsbevis om fremtidsforventninger og markedsforhold, samt til vurderingen af, om oplysningerne i regnskabet er tilstrækkelige. Afslutningsvis belyses, hvordan den finansielle krise øger hyppigheden af nedskrivningstest, forlænger budgethorisonter og skærper revisors fokus på estimatusikkerhed og tilstrækkelige oplysninger.
The thesis examines how audits of impairment testing for property, plant and equipment can be planned and performed in accordance with IAS 36 and the relevant International Standards on Auditing. Based on a theoretical review, it covers Danish and international accounting requirements for identifying indicators of impairment, determining recoverable amount (fair value less costs to sell and value in use), executing the impairment, and the related presentation and disclosure. The study applies the ISA clarity standards (including ISA 240, 315, 330, 540, 3400 and 450) to structure risk assessment, audit evidence, and responses to misstatements at both the financial statement and assertion levels. The analysis highlights that the main audit challenges stem from management’s accounting estimates in determining recoverable amount—where conclusive evidence about future expectations and market conditions is rarely available—and from assessing whether disclosures are adequate. Finally, it discusses how the financial crisis increases the frequency of impairment tests, lengthens budget horizons, and heightens the auditor’s focus on estimation uncertainty and adequate disclosure.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]