Ligningslovens § 33 A i internationalt farvand
Oversat titel
The Danish Tax Assessment Act § 33 A in high seas
Forfatter
Pedersen, Jacob Fønss
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2024
Resumé
Specialet undersøger, hvordan Ligningslovens § 33 A anvendes, når arbejdet udføres uden for noget lands territorium, herunder i internationalt farvand. Bestemmelsen giver som udgangspunkt fuld skattefrihed for løn til fuldt skattepligtige, der opholder sig uden for Danmark i mindst 6 måneder og højst 42 dage i Danmark i hver 6-månedersperiode, når opholdet i Danmark alene er ferie eller nødvendigt arbejde knyttet til stillingen. Efter stk. 3 reduceres lempelsen til 50 %, hvis en dobbeltbeskatningsoverenskomst tillægger Danmark beskatningsretten. Specialet belyser, om dobbeltbeskatningsoverenskomster i almindelighed – og ved fortolkningen af § 33 A, stk. 3 – er geografisk afgrænsede, og hvilke konsekvenser det har for adgangen til fuld versus halv lempelse. Særligt for arbejde på åbent hav problematiseres valget af tilknytningsmoment (arbejdssted kontra arbejdsgiverens stat) i mangel af klar retspraksis, da dette valg påvirker, om en overenskomst anses for anvendelig. Undersøgelsen bygger på en retsdogmatisk metode med analyse af dansk lovgivning, administrativ praksis, tilgængelig retspraksis samt OECD’s modeloverenskomst og kommentarer. Afhandlingen afdækker de konkurrerende fortolkninger og deres praktiske implikationer for mobile arbejdstagere, men fastslår, at en endelig afklaring beror på domstolenes stillingtagen.
This thesis examines how Section 33 A of the Danish Tax Assessment Act applies when work is performed outside any state’s territory, including on the high seas. As a main rule, the provision grants full exemption for salary earned by Danish tax residents who work abroad for at least six months and are present in Denmark no more than 42 days in each six-month period, with Danish stays limited to vacation or necessary work connected to the job. Under subsection 3, the relief is reduced to 50% if a double taxation treaty allocates taxing rights to Denmark. The thesis explores whether double taxation treaties in general—and when interpreting Section 33 A(3)—are geographically limited, and what this means for access to full versus half relief. For high seas employment, the choice of connecting factor (place of work versus employer’s state) is particularly challenging given limited case law, as it determines whether a treaty is considered applicable. The study adopts a doctrinal legal method, analyzing Danish legislation, administrative practice, available case law, and the OECD Model Convention and Commentary. It maps competing interpretations and their practical implications for mobile workers, while noting that definitive resolution ultimately rests with the courts.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]