KRYPTOAKTIVER - DEN SKATTEMAESSIGE BEHANDLING
Oversat titel
CRYPTO ASSETS - THE TAX TREATMENT
Forfattere
Daou, Evon ; Lind, Esben Marcus
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2025
Afleveret
2025-06-02
Abstract
Specialet undersøger den skattemæssige regulering af kryptoaktiver i dansk ret for både personer og selskaber. Med en retsdogmatisk metode analyseres gældende ret på baggrund af lovgivning, administrativ praksis fra Skatterådet og Skatteankestyrelsen samt nyere afgørelser og vejledninger fra Skattestyrelsen. Fokus er på beskatning af gevinster og tab, herunder afvejningen mellem realisations- og lagerprincippet og brugen af FIFO ved opgørelse, samt de praktiske udfordringer med dokumentation, værdiansættelse og konverteringer mellem kryptoaktiver. Specialet behandler desuden skattemæssige spørgsmål ved staking, mining, airdrops, hardforks og stablecoins, hvor der konstateres betydelig usikkerhed og uensartet praksis. Den nuværende regulerings tilstrækkelighed – der i høj grad bygger på generelle skatteregler og administrativ praksis – vurderes, og behovet for mere målrettet, kodificeret lovgivning drøftes med inddragelse af et dansk reformudkast og udvalgte udenlandske tilgange. Overordnet konkluderes, at den nuværende danske beskatning af kryptoaktiver er præget af juridisk uklarhed, kompleksitet og manglende konsistens, hvilket svækker forudsigeligheden for skatteydere og effektiviteten i skatteopkrævningen.
This thesis examines the Danish tax treatment of crypto assets for both individuals and companies. Using a legal-dogmatic approach, it analyses applicable law based on legislation, administrative practice from the Danish Tax Council and the Danish Tax Appeals Agency, and recent decisions and guidance from the Danish Tax Agency. The analysis focuses on the taxation of gains and losses, including the choice between realisation and mark-to-market principles and the use of FIFO, as well as practical issues around documentation, valuation and conversions between crypto assets. It further addresses the tax treatment of staking rewards, mining, airdrops, hard forks and stablecoins, where considerable legal uncertainty and inconsistent practice are identified. The adequacy of the current framework—largely grounded in general tax rules and administrative practice—is assessed, and the need for more targeted, codified legislation is discussed with reference to a Danish reform draft and selected foreign approaches. Overall, the thesis concludes that the present Danish regime is marked by legal ambiguity, complexity and lack of consistency, undermining predictability for taxpayers and the efficiency of tax collection.
[Dette resumé er genereret ved hjælp af AI]
Emneord