Kapitalejerlån - Samspillet mellem selskabsloven og ligningslovens bestemmelser med særligt fokus på indvirkningen af Regeringens ændring af selskabslovens paragraf 210-215
Oversat titel
Shareholder Loans - The interaction between company and tax law with special focus on the impact of the government's changes in section 210-215 of the Danish company law
Forfatter
Bjerg, Nicolai Lundgaard
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2025
Resumé
Afhandlingen undersøger kapitalejerlån i krydsfeltet mellem selskabsret og skatteret med særligt fokus på regeringens ændring af selskabslovens §210-215 pr. 1. januar 2025 (lovforslag L72). Historisk har ulovlige kapitalejerlån efter selskabslovens §215 skullet tilbagebetales med høj rente, mens ligningslovens §16E siden 2012 har kvalificeret sådanne lån som skattepligtige hævninger uden tilbagebetalingspligt, hvor tilbagebetaling ikke ophæver beskatningen. Studiet kortlægger, hvad der konkret er ændret i selskabsloven, hvem der er omfattet af reglerne, og hvilke udfordringer der opstår, når kapitalejerlån er lovlige selskabsretligt men fortsat anses som skattepligtige hævninger skatteretligt. Metodisk anvendes juridisk metode med udgangspunkt i et retskildehierarki og en systematisk analyse af tidligere selskabsretlige bestemmelser (§210, §212, §215), gældende skatteret (§16E), samt praktiske udbedringsmuligheder (korrigering som løn eller udbytte) og mulige konsekvenser som rente og dobbeltbeskatning. Konklusionen er, at legaliseringen af kapitalejerlån i selskabsretten uden tilsvarende lempelse i skatteretten øger misforholdet mellem reglerne, hvilket kan give uhensigtsmæssige skattemæssige konsekvenser for kapitalejere, der optager kapitalejerlån.
This thesis examines shareholder loans at the intersection of company law and tax law, with a particular focus on the Danish Government’s amendment to Sections 210–215 of the Companies Act effective from 1 January 2025 (Bill L72). Historically, illegal shareholder loans under Companies Act Section 215 had to be repaid with high interest, while since 2012 Tax Assessment Act Section 16E has treated such loans as taxable non-repayable withdrawals, meaning repayment does not undo taxation. The study identifies exactly what has changed in company law, who is covered by the rules, and the challenges arising when shareholder loans are lawful under company law but still taxed as withdrawals under tax law. Methodologically, it applies a legal method based on a hierarchy of sources and a systematic analysis of prior company law provisions (Sections 210, 212, 215), current tax rules (Section 16E), and practical rectification options (correction as salary or dividend) along with potential consequences such as interest and double taxation. The conclusion is that legalizing shareholder loans in company law without easing the tax rules widens the mismatch between the regimes, creating undesirable fiscal consequences for shareholders who take such loans.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]