Kapitalejerlån - Samspillet mellem selskabsloven § 210 og ligningslovens § 16 E
Oversat titel
Shareholder loan - Tax law and Company law
Forfatter
Sørensen, Sabrina
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2024
Afleveret
2024-05-13
Antal sider
52
Resumé
Specialet undersøger kapitalejerlån og samspillet mellem selskabsloven § 210 og ligningsloven § 16 E. På trods af at aktionærlån siden 2017 kan ydes lovligt under betingelser efter selskabsretten, beskattes sådanne lån fortsat efter skatteretten som løn eller udbytte fra udbetalingstidspunktet. Med stigende myndighedsfokus og skærpede underretningspligter for revisorer belyses de retslige og praktiske konsekvenser for selskaber og fysiske kapitalejere, herunder høje renter, krav om øjeblikkelig tilbagebetaling og oplysningskrav. Specialet anvender den juridiske metode med udgangspunkt i gældende ret, forarbejder og retspraksis samt principperne lex superior, lex posterior og lex specialis. Afgrænsningen omfatter lån fra A/S og ApS til fysiske kapitalejere i Danmark, hvor der er foretaget faktiske hævninger, og udelukker bl.a. koncerninterne og grænseoverskridende lån samt sikkerhedsstillelser. Analysen sammenligner bl.a. personkredse og tidspunktet for, hvornår et kapitalejerlån anses for foreligge efter selskabs- og skatteretten, samt håndteringen af ulovlige lån og muligheder for berigtigelse. Et centralt problemfelt er beskatning ved tilbagebetaling, der kan medføre potentiel dobbeltbeskatning; specialet drøfter, hvordan ændring eller omklassificering af lånet kan afbøde dette. Konklusioner og perspektiver uddybes i de senere kapitler.
This thesis examines shareholder loans and the interaction between the Danish Companies Act § 210 and the Tax Assessment Act § 16 E. Although shareholder loans have been legal under specific conditions since 2017 from a corporate law perspective, they are still taxed under the tax rules as salary or dividend at the time of disbursement. Against a backdrop of increased regulatory attention and auditor reporting duties, the thesis explores legal and practical consequences for companies and individual shareholders, including high interest, demands for immediate repayment, and disclosure requirements. The study applies the legal method, drawing on current legislation, preparatory works and case law, and using the conflict principles lex superior, lex posterior and lex specialis. The scope covers loans from public and private limited companies to individual shareholders in Denmark involving actual withdrawals, excluding, among others, group and cross-border loans and security arrangements. The analysis compares who is covered and when a shareholder loan is considered to exist under company and tax law, and addresses the handling of illegal loans and options for correction. A central issue is taxation upon repayment, which can lead to potential double taxation; the thesis discusses how changing or reclassifying the loan can mitigate this risk. Detailed conclusions and perspectives are presented in later chapters.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]