Kapitalejerlån
Oversat titel
Shareholder loan
Forfatter
Hansen, Sofie Bøttern
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2025
Afleveret
2025-05-12
Antal sider
45
Abstract
Projektet undersøger kapitalejerlån i dansk ret med fokus på, hvordan reglerne i selskabsloven og skatteretten adskiller sig, og hvilke praktiske konsekvenser det har for både selskab og kapitalejer. Udgangspunktet er en retlig analyse af selskabslovens rammer for lovlige kapitalejerlån, herunder hvem der er omfattet, betingelser som frie reserver og sædvanlige markedsvilkår samt undtagelser. Dernæst belyses ligningslovens regler om beskatning af kapitalejerlån, herunder rækkevidden af bestemmelsen, undtagelser, bagatelgrænser og virkninger for kapitalejer og selskab. Regelsættene sammenholdes med henblik på at identificere forskelle i formål, afgrænsning og retsvirkninger, og en praktisk case anvendes til at illustrere mulige metoder til berigtigelse af ulovlige kapitalejerlån (fx behandling som løn eller udbytte), herunder overvejelser om tilbagebetaling og renter. Analysen peger på, at forskelle mellem selskabs- og skatteregler kan medføre, at en disposition kvalificeres som kapitalejerlån selskabsretligt, men ikke skatteretligt (eller omvendt), og at kapitalejeren kan blive beskattet af lånet uanset, om det er ydet i overensstemmelse med selskabsretten. Samlet fremhæves behovet for omhyggelig planlægning og korrekt håndtering for at undgå utilsigtede skattemæssige og selskabsretlige konsekvenser.
This project examines shareholder loans in Danish law, focusing on how the company law and tax law frameworks differ and what this means in practice for both the company and the shareholder. It begins with a legal analysis of the company law conditions for lawful shareholder loans, including who is covered, requirements such as available reserves and arm’s length terms, and applicable exceptions. It then reviews the tax rules governing shareholder loans, addressing the scope of taxation, exceptions, de minimis limits, and implications for both the shareholder and the company. The two regimes are compared to identify differences in purpose, scope, and legal effects, and a practical case is used to illustrate options for correcting unlawful shareholder loans (e.g., treating amounts as salary or dividends), including considerations around repayment and interest. The analysis indicates that divergences between company and tax rules can lead to a situation where a transaction qualifies as a shareholder loan under company law but not under tax law (or vice versa), and that shareholders may be taxed on such loans regardless of their legality under company law. Overall, the project underscores the need for careful planning and compliance to avoid unintended tax and corporate law consequences.
[Dette resumé er genereret ved hjælp af AI]