Kapitalejerlån
Oversat titel
Shareholders loan
Forfatter
Gjættermann, Christian
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2025
Afleveret
2025-06-02
Abstract
Specialet undersøger den selskabs- og skatteretlige behandling af kapitalejerlån i Danmark. Siden indførelsen af LL § 16 E i 2012 beskattes sådanne dispositioner som løn eller udbytte, mens SL § 210 fra 2017 åbnede for selskabsretligt lovlige lån under betingelser, hvilket skabte et misforhold mellem regelsættene. Med ophævelsen af SL § 210 pr. 1. januar 2025 belyser specialet de praktiske og retlige konsekvenser for kapitalejere, ledelse og revisorer. Arbejdet anvender en retsdogmatisk gennemgang af centrale bestemmelser, praksisnær analyse via en fiktiv case om optagelse og reparation af ulovlige lån, regnskabsmæssig og revisormæssig håndtering samt udvalgte afgørelser. Analysen fokuserer på samspillet mellem selskabs- og skatteretten, ledelsesansvar og rådgivers pligter og drøfter mulige tiltag til større klarhed og sammenhæng. Vurderingen sætter særligt de forventede konsekvenser ind i lyset af den fortsat gældende LL § 16 E, som kan opretholde skattemæssige udfordringer trods forenkling på selskabsretsområdet.
The thesis examines the corporate and tax law treatment of shareholder loans in Denmark. Since the introduction of LL § 16 E in 2012, such transactions have been taxed as salary or dividends, while SL § 210 from 2017 made it possible to grant corporate-law compliant loans under conditions, creating a mismatch between the regimes. With the repeal of SL § 210 effective 1 January 2025, the thesis explores practical and legal implications for owners, management and auditors. The study applies a doctrinal analysis of the key provisions, a practice-oriented review through a fictitious case on taking and curing unlawful loans, accounting and audit reporting considerations, and selected decisions. The analysis focuses on the interplay between company and tax law, management liability and advisers’ duties, and discusses ways to improve clarity and coherence. The assessment considers potential consequences in light of the continued application of LL § 16 E, which may maintain tax challenges despite simplification on the corporate-law side.
[Dette resumé er genereret ved hjælp af AI]
Andre projekter af forfatterne
Gjættermann, Christian: