Kandidatafhandling - Det skatteretlige driftsomkostningsbegreb
Oversat titel
Master's thesis - Operating expenses
Forfatter
Umar, Sarah Mehek
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Antal sider
61
Resumé
Afhandlingen undersøger det skatteretlige driftsomkostningsbegreb med udgangspunkt i statsskatteloven (SL) § 6, stk. 1, litra a, og søger at klarlægge de generelle kriterier for, hvornår udgifter kan fradrages som driftsomkostninger. Med en retsdogmatisk, analytisk og induktiv tilgang gennemgås lovgivning, retspraksis og særlige bestemmelser i ligningsloven (LL). Der sondres mellem private udgifter og driftsomkostninger i relation til blandt andet arbejdstøj, arbejdsværelse, faglitteratur samt kongres-, kursus- og studierejser i udlandet, og mellem driftsomkostninger og udgifter til etablering eller udvidelse af indkomstgrundlaget, herunder uddannelse, indskud i foreninger, offentlige anlægsprojekter og eksterne rådgivere. Endvidere analyseres specialregler, der udvider fradragsretten, såsom forsøgs- og forskningsudgifter, advokat- og revisorudgifter samt lønudgifter. Afhandlingen konkluderer, at der i de fleste tilfælde skal opfyldes flere kriterier for fradrag, herunder sammenhæng mellem udgiften og indkomsterhvervelsen, tilknytning til professionel aktivitet og at udgiften vedrører en løbende virksomhed; samtidig fremhæves, at afgrænsningen ofte kræver en konkret vurdering, da sagerne kan være unikke.
This thesis examines the tax law concept of operating expenses under the Danish Income Tax Act (SL) § 6(1)(a) and aims to clarify the general criteria for when expenses are deductible as operating costs. Using a doctrinal, analytical, and inductive approach, it reviews legislation, case law, and special provisions in the Assessment Act (LL). The analysis distinguishes private expenses from operating expenses in relation to items such as work clothing, home offices, professional literature, and congress, course, and study trips abroad, and separates operating expenses from costs related to establishing or expanding the income base, including education, association deposits, public construction projects, and external advisors. It further assesses special rules that extend deductibility, including expenses for research and development, legal and audit services, and wages. The thesis concludes that, in most cases, several criteria must be satisfied for deduction—namely coherence between the expenditure and income generation, linkage to professional activities, and that the expense pertains to an ongoing business—and notes that the boundary often requires case-by-case assessment due to the uniqueness of specific situations.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]