Hovedaktionærbeskatning: Er det skærpede fokus i skatteretten på forholdet mellem hovedaktionær og vedkommendes selskab berettiget?
Oversat titel
Taxation of Principal Shareholders
Forfattere
Scheidle, Kenni Risgård ; Andersen, Mathias
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Afleveret
2023-01-02
Resumé
Specialet undersøger, om det skærpede skatteretlige fokus på forholdet mellem hovedaktionæren og dennes selskab er berettiget. Med udgangspunkt i statsskattelovens grundprincipper (særligt § 6 om driftsomkostninger) gennemføres en retsdogmatisk analyse af lovgivning og retspraksis om transaktioner mellem interesseforbundne parter. Analysen fokuserer på sondringen mellem fradragsberettigede driftsomkostninger og private udgifter, på rådighedsbeskatning af aktiver som biler og ejendomme, samt på armslængdevilkår ved handel mellem nærtstående. Der redegøres for bevisbyrden for fradrag og den skærpede formodning for privat rådighed, ligesom skattemyndighedernes korrektionsmuligheder (tilsidesættelse ved mangel på realitet og justering til markedsvilkår) og hovedaktionærens værn (omgørelse, betalingskorrektion, bindende svar og skatteforbehold) beskrives. Baggrunden er bl.a. konstaterede fejl i skattebetalinger blandt mange kapitalselskaber, herunder selskaber med hovedaktionærer, samt hovedaktionærens dobbeltrolle, der øger risikoen for sammenblanding af privat og selskabets økonomi. Specialet konkluderer, at hovedaktionærer skattemæssigt stilles mere restriktivt end andre skatteydere; overordnet vurderes reguleringen og praksis dog som rimeligt afbalancerede i lyset af omgåelses- og udskydelsesrisici, mens reglerne om personalegoder/ rådighedsbeskatning fremstår særligt rigide og byrdefulde for hovedaktionærer.
This thesis examines whether the increased tax-law focus on the relationship between a principal shareholder and his or her company is justified. Using a doctrinal analysis of legislation and case law—centered on the State Tax Act’s core rules (especially § 6 on deductibility)—it analyzes related-party transactions with emphasis on the distinction between deductible business expenses and private expenditures, the availability taxation of assets such as cars and real estate, and the application of the arm’s length principle. The study outlines the burden of proof for deductions and the strict presumption that principal shareholders have private access to company assets, and it explains the tax authorities’ correction tools (recharacterization for lack of economic substance and adjustments to market terms) alongside the shareholder’s remedies (conversion, payment correction, advance binding rulings, and tax reservations). The backdrop includes widespread errors found in corporate tax filings among SMEs—many owned by principal shareholders—and the shareholder’s dual role, which heightens the risk of mixing private and corporate finances. The thesis finds that principal shareholders are placed at a relative tax disadvantage; overall, the regulatory framework and practice are assessed as broadly reasonable given avoidance and deferral risks, though the rules on fringe benefits/availability taxation appear particularly rigid and burdensome for principal shareholders.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]