Generationsskifte - med eller uden lovreguleret succession samt inter vivos eller mortis causa
Forfattere
Andersen, Thomas Hoff ; Wammen, Nanna Hejlesen
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2018
Afleveret
2018-11-05
Antal sider
123
Resumé
Mange danske virksomheder står over for et generationsskifte i de kommende år, og dette speciale undersøger, hvordan overdragelser kan gennemføres med eller uden lovreguleret succession samt forskellene mellem inter vivos og mortis causa. Gennem en retsdogmatisk analyse af skatte- og arveretlige regler, administrativ praksis og værdiansættelsesrammer belyses den skattemæssige succession, bo- og gaveafgifter, pengetanksreglen, passivposter og arveretlige begrænsninger, ligesom den ikke-lovregulerede A/B-model vurderes og eksemplificeres. Analysen viser, at der ikke er forskel i det skattemæssige niveau mellem succession i levende live og ved død, men at anvendelsesmulighederne ved dødsbo er væsentligt indskrænkede: uden for den nære familie kræver succession typisk testation, og beslutning om succession træffes af bobestyrer. En politisk drøftelse om at sænke bo- og gaveafgiften fra 15 til 5 procent kan øge fleksibiliteten og lette finansieringen ved familieoverdragelser, mens arvelovens ændring i 2006 har udvidet testators dispositionsfrihed, bl.a. ved at kunne begrænse tvangsarv til et fast beløb. A/B-modellen fremstår som et effektivt finansieringsværktøj ved inter vivos-overdragelser og er ikke kendt anvendt ved dødsboer. Samlet konkluderes, at det mest fleksible og optimale generationsskifte gennemføres, mens ejerlederen er i live; et dødsbobaseret skifte kan fungere, men forudsætter grundig forberedelse og et veltilrettelagt testamente.
A large number of Danish companies are approaching generational transitions, and this thesis examines how transfers can be executed with or without law-regulated succession and compares inter vivos with mortis causa. Using a doctrinal analysis of tax and inheritance rules, administrative practice, and valuation frameworks, it assesses tax succession, estate and gift taxes, the holding company (cash box) rule, latent tax deductions, and inheritance constraints, and evaluates the non-law-regulated A/B share model with a practical example. The analysis finds no difference in overall tax level between succession during life and at death, but substantial differences in applicability: in estates, options are more restricted, succession for non-immediate heirs generally requires a will, and the executor decides on succession. An ongoing political discussion proposes reducing estate and gift tax from 15 to 5 percent, which could increase flexibility and ease financing for family transfers, while the 2006 Inheritance Act reform expanded testamentary freedom, including the ability to limit forced heirship to a fixed amount. The A/B model appears effective for financing inter vivos transfers and is not known to be used in estates. Overall, the thesis concludes that the most flexible and optimal generational change is carried out while the owner-manager is alive; estate-based transfers are feasible but require thorough preparation and a carefully drafted will.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]