Generationsskifte - lovændring i BAL

Generational change - amendment in BAL

Køtter, Frederik Frost

4. semester

HD 2. del (Regnskab og Økonomistyring)

2021

2021-05-05

60

Denne opgave undersøger, hvordan lov nr. 1589 af 27/12/2019 om ændring af boafgiftsloven – herunder tilbagerulningen af den nedsatte gaveafgift til 15 % og indførelsen af en henstandsordning på op til 30 år – påvirker gennemførslen af generationsskifte med succession. Fokus er på inter vivos-overdragelser af både personligt drevne virksomheder og selskaber inden for personkredsen i BAL § 23 A. Opgaven giver først en teoretisk gennemgang af rammerne for generationsskifte med succession, herunder successionsprincippet, beregning af passivpost, værdiansættelse (fast ejendom, goodwill, øvrige aktiver og passiver, aktier og anparter), samt centrale særregler som pengetanksreglen og samspillet mellem reglerne for personligt ejede virksomheder og aktier. Derpå analyseres de likviditetsmæssige konsekvenser ved finansiering af overdragelsen (kontant, gældsbrev eller gave) under de ændrede afgiftsregler. Metodisk bygger opgaven primært på juridiske kilder, forarbejder og en komparativ analyse af reglerne før og efter lovændringen for at belyse, hvilke likviditetsforskelle der kan opstå, og hvordan de nye henstandsregler kan påvirke planlægning og gennemførelse af et generationsskifte. Da undersøgelsen i dette uddrag ikke omfatter konklusionsafsnittet, præsenteres ingen endelige resultater her, men der lægges op til en vurdering af de praktiske implikationer for familieejede virksomheders likviditet og planlægning.

This thesis examines how Act no. 1589 of 27/12/2019 amending the Danish Estate Duty Act—rolling back the reduced gift duty to 15% and introducing a deferral scheme of up to 30 years—affects the implementation of succession-based business transfers. The focus is on inter vivos transfers of both sole proprietorships and companies within the close-family circle covered by BAL § 23 A. The thesis first provides a theoretical review of succession-based transfers, including the succession principle, calculation of the tax-deferred adjustment (passivpost), and valuation of assets (real property, goodwill, other assets and liabilities, shares), as well as key rules such as the “cash box” test and the interaction between succession for personal businesses and shares. It then analyzes liquidity implications of financing the transfer (cash, promissory note, or gift) under the amended duty rules. Methodologically, the study relies on legal sources, legislative materials, and a comparative analysis of the rules before and after the amendment to identify potential liquidity differences and assess how the new deferral scheme may influence planning and execution of generational transfers. As the conclusion is not included in this excerpt, no final findings are reported here, but the analysis frames the practical implications for liquidity and planning in family-owned businesses.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter

Køtter, Frederik Frost:

• Generational Change - Analysis of Legislative Act L 123 on Amendments to the Estate Duty Act, the Capital Gains Tax Act, and Various Other Laws (2026)