Fast driftssted i en digital økonomi
Oversat titel
Permanent establishment in a digital economy
Forfattere
Randrup, Line Møller Pedersen ; Andersen, Line Marie Dreyer
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2024
Afleveret
2024-06-03
Antal sider
73
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvordan den stigende digitalisering udfordrer reglerne om fast driftssted i OECD’s modeloverenskomst artikel 5 og den danske beskatning af grænseoverskridende digitale aktiviteter. Problemformuleringen spørger, hvordan digitalisering påvirker fast driftssted, og hvordan de deraf følgende skattemæssige udfordringer håndteres. Undersøgelsen anvender den retsdogmatiske metode med udgangspunkt i OECD’s artikel 5 og kommentarer, herunder det primære og sekundære driftsstedskriterium (med undtagelse af entreprise-reglen i artikel 5, stk. 3), samt relevante danske og EU-retlige kilder. Afgrænsningen omfatter især dansk beskatning af kapitalselskaber og digitale, grænseoverskridende forretningsmodeller, uden brug af konkrete dobbeltbeskatningsoverenskomster. Afhandlingen inddrager endvidere OECD’s BEPS-projekt (Pillar I, Amount A om omfang, nexus og indtægtskilde) og EU’s direktivforslag om væsentlig digital tilstedeværelse og en skat på visse digitale tjenester. Konklusionen er, at den gældende definition af fast driftssted, der bygger på fysisk tilstedeværelse, er utilstrækkelig i en digital økonomi og bør udvides til også at omfatte digital og økonomisk tilstedeværelse, så beskatningsretten i højere grad tilfalder de jurisdiktioner, hvor den økonomiske værdi skabes.
The thesis examines how increasing digitalization challenges the permanent establishment rules in Article 5 of the OECD Model Tax Convention and affects Denmark’s taxation of cross-border digital activities. The research question asks how digitalization impacts permanent establishment and how the resulting tax challenges are addressed. Using a doctrinal legal method, the study analyzes Article 5 and its commentary—covering the primary and secondary tests (excluding the construction rule in Article 5(3))—together with relevant Danish and EU sources. The scope focuses on Danish corporate taxation and cross-border digital business models, without relying on specific double tax treaties. The analysis also considers the OECD BEPS project (Pillar I, Amount A on scope, nexus, and sourcing) and the EU proposals on significant digital presence and a tax on certain digital services. The thesis concludes that the current, physically based definition of permanent establishment is inadequate for the digital economy and should be expanded to include digital and economic presence, so taxing rights better follow where economic value is created.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]