En analyse af transfer pricing udfordringer i 2020, for danske moderselskaber, ved overdragelse af immaterielle aktiver i en koncernintern omstrukturering.
Oversat titel
An analysis of transfer pricing challenges in 2020, faced by Danish parent companies when transferring their intangibles in a business restructuring
Forfatter
Karim, Morsal
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Afleveret
2020-05-19
Antal sider
69
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvilke transfer pricing-udfordringer danske moderselskaber stod over for i 2020, når immaterielle aktiver overdrages som led i en koncernintern omstrukturering. Med afsæt i OECD’s Transfer Pricing Guidelines 2017 (særligt kapitel 6 om immaterielle aktiver og kapitel 9 om omstruktureringer) og den supplerende 2018-vejledning om hard-to-value intangibles (HTVI) belyses samspillet mellem internationale retningslinjer og dansk ret, herunder at afskrivningslovens § 40, stk. 1-2 har forrang for definition og skattemæssig behandling af immaterielle aktiver og kan udløse exit-beskatning. Metodisk kombineres en retsdogmatisk analyse med funktionel analyse af DEMPE-funktioner og risikofordeling, herunder vurdering af kontrol og finansiel kapacitet til at bære væsentlige risici. Indsigterne anvendes i en egenudviklet, fiktiv case om en multinational koncern med et dansk moderselskab, en lettisk kontraktproducent, et tysk udviklingsselskab og en fransk salgsdistributør, hvor COVID-19 danner bagtæppe for en omstrukturering i 2020 med overførsel af immaterielle aktiver og DEMPE-funktioner. Afhandlingen peger på centrale problemfelter: korrekt identifikation og anvendelse af danske definitioner af immaterielle aktiver, værdiansættning og dokumentation for HTVI under usikkerhed, fastlæggelse af hvem der kontrollerer og aflønnes for DEMPE-funktioner, samt sikring af armslængdeprincip og kompensation ved omstruktureringer; i casen illustreres bl.a., at det danske selskab efter overførslen fungerer som limited risk, mens salgsdistributøren overtager koncernledelse. COVID-19’s indvirkning på resultatsfordeling og værdiansættning adresseres med udgangspunkt i TPG 2017’s rammer.
This thesis examines the transfer pricing challenges faced by Danish parent companies in 2020 when transferring intangibles as part of intra-group business restructurings. It builds on the OECD Transfer Pricing Guidelines 2017 (notably Chapter 6 on intangibles and Chapter 9 on business restructurings) and the 2018 guidance on hard-to-value intangibles (HTVI), and explains how these interact with Danish tax law, where the Depreciation Act § 40(1)-(2) governs the definition and tax treatment of intangibles and may trigger exit taxation. The study combines a doctrinal analysis with a functional DEMPE assessment and risk analysis, including whether entities control and have the financial capacity to bear significant risks. The insights are applied in a self-developed fictitious case involving an MNE with a Danish parent, a Latvian contract manufacturer, a German contract research entity, and a French sales distributor; during COVID-19 in 2020 the group restructures, transferring intangibles and DEMPE functions. The thesis highlights key challenge areas: correctly identifying and applying Danish definitions of intangibles, valuing and documenting HTVI under uncertainty, determining who controls and should be remunerated for DEMPE functions, and ensuring arm’s length pricing and compensation in restructurings; in the case, the Danish company becomes a limited-risk entity after the transfer while the French distributor assumes group leadership. The impact of COVID-19 on profit allocation and valuations is addressed within the TPG 2017 framework.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord