Betydningen af kildeskattelovens regler om indeholde og hæftelse for beneficial owner-problematikken - med fokus på et internretligt og EU-retligt perspektiv
Oversat titel
The influence of the regulation in the Danish Act on Tax at Source regarding withholding tax and liability on the issue of beneficial owner – focusing on an internal legal and European legal perspective
Forfatter
Vejrum, Marlene
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2011
Antal sider
98
Resumé
Afhandlingen undersøger betydningen af kildeskattelovens regler om indeholdelse og hæftelse for den såkaldte beneficial owner-problematik i grænseoverskridende udbytte- og renteudbetalinger. Med udgangspunkt i øget international skattetænkning og brugen af mellemholdingselskaber analyseres, hvordan danske skattemyndigheder og Landsskatteretten har håndteret sager, hvor de mellemliggende selskaber ikke anses som retmæssige ejere, og hvilken risiko dette skaber for udbetalende danske selskabers hæftelse ved manglende indeholdelse. Afhandlingen afgrænser sig til selskabsbeskatning, udbytter og renter (royalties undtages, men forarbejder til KSL § 65 C inddrages som fortolkningsbidrag), og ser bort fra A-skat. Metodisk anvendes en retsdogmatisk analyse af kildeskatteloven, forarbejder, national praksis (bl.a. Landsskatteretten) og EU-retlig praksis. Der fokuseres særligt på forsømmelighedsvurderingen ved hæftelse, begrebets udvikling i teori og praksis samt Skatteministeriets praksis før og efter 2005. Endvidere vurderes forholdet til grundlovens hjemmelskrav i § 43 samt EU-rettens regler om fri bevægelighed, herunder misbrugsdoktrinen, diskriminations- og restriktionsforbud, mulige tvingende hensyn og proportionalitet, herunder også perspektivet i forhold til tredjelande. Afhandlingen søger dermed at klarlægge, om kildeskattelovens indeholdelses- og hæftelsesregler er forenelige med grundloven og EU-retten, og hvilke retlige konsekvenser dette har for selskaber i beneficial owner-sager. Konkrete konklusioner fremgår ikke af det udvalgte tekstuddrag.
This thesis examines how the Danish Act on Tax at Source’s rules on withholding and payer liability shape the beneficial owner issue in cross-border dividend and interest payments. Against the backdrop of increased international tax planning and the use of conduit holding companies, it analyzes how the Danish tax authorities and the National Tax Tribunal have addressed cases where intermediary entities are not regarded as the beneficial owner, and the resulting risk that Danish paying companies may be liable for unpaid withholding tax. The scope is limited to corporate taxation, dividends and interest (royalties are excluded, though the preparatory works to Section 65 C are used interpretatively), and excludes wage withholding. The method is a doctrinal legal analysis of the statute, preparatory works, national case law (notably from the National Tax Tribunal), and EU case law. Particular attention is given to the negligence assessment underpinning payer liability, the development of the beneficial owner concept in doctrine and practice, and the Ministry of Taxation’s practice before and after 2005. The thesis also assesses compliance with the Danish Constitution’s authorization requirement in Section 43 and with EU free movement rules, including the abuse doctrine, non-discrimination and restriction tests, potential overriding justifications, and proportionality, with consideration of third-country aspects. The aim is to determine whether the withholding and liability rules align with constitutional and EU law and to outline the legal implications for companies in beneficial owner disputes. Specific findings are not presented in the provided excerpt.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord