Virksomhedsskatteloven: Beskatning af forældrekøbslejligheder
Oversat titel
The Corporate Tax Act: Taxation of parental purchase
Forfatter
Kristensen, Nikolai Juel
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2021
Afleveret
2021-05-05
Resumé
Opgaven undersøger, hvordan lovændringen i Virksomhedsskatteloven pr. 1. januar 2021 påvirker beskatningen af forældrekøbslejligheder, der udlejes til nærtstående, når udlejningen sker i Virksomhedsskatteordningen. Ændringen betyder, at renteudgifter ikke længere kan fradrages fuldt ud som driftsudgifter, men i stedet korrigeres via rentekorrektion, så fradragsværdien svarer til kapitalindkomst. Med udgangspunkt i spørgsmålet om, hvordan skatteyderne påvirkes af den skærpede rentefradragsret, gennemgår opgaven de centrale regler og betingelser i Virksomhedsskatteloven og Virksomhedsskatteordningen samt de nye begrænsninger ved udlejning til nærtstående. Metodisk bygger opgaven primært på en normativ juridisk analyse suppleret med deskriptive kilder og en kvantitativ case, der illustrerer de økonomiske konsekvenser af lovændringen ved at sammenligne scenarier med og uden rentekorrektion. Afgrænsningen udelukker bl.a. exitbeskatning ved udtræden af ordningen og opgørelse af ejendomsavancer samt særregler ved afståelse til nærtstående i selve caseberegningerne. Endelig behandles lovgivers motivation for ændringen og de mulige fremtidige konsekvenser for brugen af forældrekøb. Analysen viser overordnet, at den reducerede fradragsværdi af renter svækker de tidligere skattemæssige fordele og kan medføre en økonomisk ulempe for ejerne.
This thesis examines how the amendment to the Danish Business Tax Act (Virksomhedsskatteloven) effective 1 January 2021 affects the taxation of parent-purchased apartments rented to related parties when the Business Tax Scheme (Virksomhedsskatteordningen) is used. The change means interest expenses can no longer be fully deducted as operating expenses; instead, a “rentekorrektion” adjusts them so the deduction corresponds to capital income treatment. Framed by the question of how taxpayers are impacted by the tightened interest deduction rules, the thesis outlines the key rules and conditions of the Act and the scheme, and the new limitations for rentals to related parties. Methodologically, it relies on a normative legal analysis supported by descriptive sources and a quantitative case that illustrates the financial consequences of the reform by comparing scenarios with and without interest correction. The study deliberately excludes, in the case calculations, exit taxation upon leaving the scheme, property capital gains computations, and special rules for transfers to related parties. It also discusses the legislator’s motivation for the change and possible future implications for the use of parental purchases. Overall, the analysis indicates that reduced interest deductibility weakens previously available tax advantages and can create an economic disadvantage for owners.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]