Underskudsbegrænsning i sambeskatning
Oversat titel
Limitation to carried forward loss in national joint taxation
Forfattere
Thomsen, Agnete Sander ; Nielsen, Pernille Sahl
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvordan begrænsninger på anvendelsen af fremførte underskud i obligatorisk national sambeskatning påvirker danske selskaber i praksis. Med udgangspunkt i lovændringer, herunder L 173, beskrives rammerne for sambeskatning og de gældende regler, og der opstilles eksempler til at analysere tre centrale begrænsningsregler: SEL § 12, stk. 2 (loft og 60%-regel), SEL § 12 D (begrænsning ved ejerskifte over 50 %, så fremførte underskud ikke kan reducere positiv indkomst under selskabets positive netkapitalindkomst) og FUL § 8, stk. 6 (begrænsning ved skattefri fusion). Metoden er en juridisk og regelbaseret gennemgang kombineret med caseberegninger, som illustrerer den praktiske betydning og konsekvenser for selskaber. Afhandlingen fremhæver, at begrænsningerne skal begrunde udnyttelse af underskud og modvirke spekulation i skatteoptimering ved at sætte loft over underskudsfradrag, udjævne skattefordele og sprede skattebetalinger; detaljerede konsekvenser uddybes i de præsenterede cases og vurderingsafsnit.
This thesis examines how restrictions on the use of carried-forward losses in mandatory national joint taxation affect companies in practice. Building on legal changes, including Bill 173, it describes the framework and current rules for joint taxation and sets up examples to analyze three key restriction rules: Section 12(2) of the Corporation Tax Act (a cap and 60% rule), Section 12D (restriction when ownership changes by more than 50%, so loss carryforwards cannot reduce positive income below the company’s positive net capital income), and Section 8(6) of the Merger Tax Act (restriction in tax-free mergers). The method combines a legal and rule-focused review with case-based calculations to illustrate practical impacts and consequences for companies. The thesis emphasizes that these restrictions aim to justify the use of loss carryforwards and prevent tax-driven speculation by limiting offsets, smoothing tax benefits, and spreading tax payments; detailed outcomes are presented in the subsequent case studies and assessment sections.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]