Udviklingen i dansk lovgivning om CFC-beskatning: Et retshistorisk og nutidigt perspektiv på lovgivningens forenelighed med EU-retten.
Oversat titel
Development in Danish CFC-legislation: A historical and current perspective on the compatibility of the legislation with EU law.
Forfatter
Andersen, Simon Harbo
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-06-07
Antal sider
65
Resumé
Specialet undersøger den retshistoriske udvikling af de danske CFC-regler og vurderer, om de seneste lovændringer har gjort lovgivningen forenelig med EU-retten. Med udgangspunkt i en juridisk-historisk og doktrinær analyse gennemgås centrale ændringer siden de første regler, EU-Domstolens Cadbury Schweppes-dom og dens betydning, OECD’s BEPS-initiativ samt EU’s skatteundgåelsesdirektiv (ATAD) og den danske implementering via L 89 (2020/2021). Analysen belyser ændringer i kontrol- og indkomstbetingelser samt definitionen af CFC-indkomst, herunder udvidelsen til indlejrede royalties, og inddrager den erhvervsrettede debat om konkurrencemæssige konsekvenser. Specialet konkluderer, at de gældende danske CFC-regler fortsat krænker etableringsfriheden efter EU-retten på grund af skjult diskrimination af udenlandske etableringer, og at tab af skatteindtægter ikke udgør en tilstrækkelig tvingende grund. Endvidere vurderes det, at Danmark har over-implementeret ATAD i forhold til direktivets minimumskrav.
This thesis examines the historical development of Danish CFC rules and assesses whether recent legislative changes have made the regime compatible with EU law. Using a legal-historical and doctrinal approach, it reviews key amendments since the rules were introduced, the European Court of Justice’s Cadbury Schweppes judgment and its influence, the OECD’s BEPS initiative, and the EU Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) as implemented in Denmark through bill L 89 (2020/2021). The analysis covers changes to control and income conditions and the definition of CFC income, including the expansion to embedded royalties, and reflects business community concerns about competitiveness. The thesis concludes that the current Danish CFC rules still infringe the EU freedom of establishment due to hidden discrimination against foreign establishments and that loss of tax revenue is not a sufficient overriding justification. It further finds that Denmark has over-implemented ATAD relative to its minimum requirements.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord