Treaty Shopping: - hvordan anvendes det og påvirker det beskatningen?
Forfatter
Andersen, Veronica
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2010
Afleveret
2010-10-29
Antal sider
83
Resumé
Specialet undersøger treaty shopping, dvs. når selskaber i tredjelande udnytter dobbeltbeskatningsoverenskomster, de ikke selv er part i, med fokus på Danmark og konsekvenserne for beskatningen. Udgangspunktet er en gennemgang af centrale begreber som dobbeltbeskatning, OECD’s modeloverenskomst, virksomhedsstrukturer og indkomsttyper (renter, royalties og udbytte), herunder hvordan koncernselskaber kan kanalisere indkomst via conduit-selskaber for at opnå lavere skat. Analysen kombinerer illustrative eksempler med en komparativ gennemgang af anti treaty shopping-tilgange og regler i Danmark, USA, Tyskland og Schweiz samt en gennemgang af danske dobbeltbeskatningsoverenskomster med disse lande. Projektet beskriver, at renter og royalties ofte er skattemæssigt fordelagtige pga. fradrag, at datterselskaber typisk er den mest fleksible struktur, og at landenes værnsregler varierer betydeligt: Danmark har ikke særlige anti treaty shopping-regler men visse begrænsninger, USA anvender LOB-klausuler, Tyskland lægger vægt på reelle aktiviteter, og Schweiz vurderer formålet med selskabet. Specialet diskuterer mulige modforholdsregler som ophævelse af overenskomster med skattely, beneficial owner- og subject-to-tax-kriterier samt bona fide-vurderinger. Overordnet belyser specialet, hvordan treaty shopping kan flytte skatteprovenu mellem lande og skabe udfordringer for skattesystemer som det danske.
This thesis examines treaty shopping, in which companies in third countries exploit double tax treaties for which they are not the intended beneficiaries, focusing on Denmark and the implications for taxation. It begins by clarifying key concepts such as double taxation, the OECD Model Convention, business structures, and income types (interest, royalties, dividends), including how corporate groups route income through conduit entities to reduce tax. The analysis combines illustrative examples with a comparative review of anti–treaty shopping approaches and rules in Denmark, the United States, Germany, and Switzerland, alongside an examination of Denmark’s treaties with these countries. The thesis describes that interest and royalties are often tax-favored due to deductibility, that subsidiaries are typically the most flexible cross-border structure, and that anti-abuse rules differ markedly: Denmark lacks specific anti–treaty shopping provisions but has certain limitations, the United States uses LOB clauses, Germany emphasizes genuine activities, and Switzerland assesses business purpose. It discusses policy tools such as terminating treaties with tax shelters, beneficial ownership and subject-to-tax tests, and bona fide assessments. Overall, the thesis illustrates how treaty shopping shifts tax revenue between jurisdictions and creates challenges for tax systems such as Denmark’s.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]