Transfer Pring Guidelines anvendelighed for armslængdeprincippet og immaterielle aktiver under COVID-19 pandemien
Oversat titel
Transfer Pricing Guidelines applicability for the arms length princible and intangible property during the COVID-19 pandemic
Forfatter
Høegh, Aninia Helene Drachmann
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Afleveret
2020-08-14
Resumé
Specialet undersøger, om OECD’s Transfer Pricing Guidelines fra 2017 giver tilstrækkelig vejledning til danske moderselskaber i at anvende armslængdeprincippet og håndtere immaterielle aktiver under COVID-19-pandemien. Udgangspunktet er en analyse af retningslinjernes kapitel I, afsnit D, og kapitel VI i lyset af pandemiens nye og ekstraordinære situationer. COVID-19 ændrede efterspørgselsmønstre og markedsvilkår markant, og myndighedsrestriktioner påvirkede handel og drift, hvilket gjorde 2020-transaktioner vanskelige at sammenligne med tidligere år. Specialet påpeger en informationsskævhed mellem de markedsdata, koncerner kan tilgå, og de data, skattemyndigheder baserer sig på, som kan forvride armslængdevurderinger og profitfordeling. Retningslinjerne giver nyttig vejledning om håndtering af ændringer i DEMPE-funktioner og fordeling af overskud mellem koncernselskaber, men mangler konkrete anvisninger til sammenlignelighed, når markedssituationen afviger kraftigt, samt til værdiansættelse af immaterielle aktiver med usikker udnyttelse. Metodisk kombinerer specialet teoretisk gennemgang af centrale transfer pricing-elementer (bl.a. sammenlignelighed, risici og myndighedsindgreb) med en egenkonstrueret, praksisnær case, der illustrerer pandemiens konsekvenser for prisfastsættelse og fordeling i en multinational koncern. Konklusionen er, at retningslinjerne ikke er tilstrækkelige under pandemiens forhold; dog kan virksomheder med de foreslåede tiltag i specialet bedre indarbejde COVID-19’s effekter og øge sandsynligheden for en armslængde-konsistent profitfordeling. Specialet diskuterer endvidere mulige konsekvenser af denne utilstrækkelighed.
This thesis examines whether the OECD Transfer Pricing Guidelines (2017) provide sufficient guidance for Danish parent companies on applying the arm’s length principle and managing intangible assets during the COVID-19 pandemic. The analysis focuses on the application of Chapter I, Section D, and Chapter VI to new pandemic-driven circumstances. COVID-19 markedly altered demand patterns and market conditions, while government restrictions disrupted trade and operations, making many 2020 transactions difficult to compare with prior years. The study highlights an information asymmetry between market data available to multinational groups and that relied upon by tax authorities, which can distort arm’s length assessments and profit allocation. While the Guidelines offer useful direction on handling changes in DEMPE functions and allocating profits among group entities, they lack concrete guidance for comparability when markets deviate sharply, and for valuing intangibles whose exploitation is uncertain. Methodologically, the thesis combines a theoretical review of key transfer pricing elements (e.g., comparability, risk, and public measures) with a self-constructed, practice-oriented case study illustrating pandemic effects on pricing and allocation within a multinational group. It concludes that the Guidelines are not fully sufficient under pandemic conditions; however, the recommended measures can help companies incorporate COVID-19 impacts and improve the likelihood of arm’s length-consistent profit allocation. The thesis also discusses potential consequences of this insufficiency.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord