Transfer pricing udfordringer ved sammenlignelighedsanalyse, risikoanalyse og dokumentationskrav under COVID-19
Oversat titel
Transfer pricing challenges regarding comparability analysis, risk analysis and TP-documentation during COVID-19
Forfattere
Hansen, Rasmus Skov ; Johansen, Aleksander Karstens
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2021
Antal sider
89
Resumé
Specialet undersøger transfer pricing-udfordringer under COVID-19 for multinationale koncerner med dansk moderselskab ved anvendelse af armslængdeprincippet, med særligt fokus på fastsættelse af interne priser for low-risk selskaber, sammenlignelighedsanalyse, risikoanalyse og dokumentationskrav. Problemstillingen er, om OECDs COVID-19 guidance af 18. december 2020 giver tilstrækkelig vejledning til at håndtere disse udfordringer. Metodisk gennemføres en retsdogmatisk og praksisnær analyse af OECDs TPG 2017, den nye guidance og dansk ret, herunder drøftelser af blandt andet tilgængelighed af markedsdata, brug af tidligere kriser som sammenligningsgrundlag, geografiske forskelle, outcome testing, prisjusteringsmekanismer, anvendelse af flere års data og tabsgivende sammenligninger samt betydningen af statslige hjælpepakker; resultaterne illustreres i en fiktiv case om SuNo Design A/S. Specialet finder, at COVID-19 vanskeliggør sammenlignelighed på grund af manglende samtidige, pålidelige sammenligningsdata; OECDs forslag om efterfølgende justeringer for 2020 i 2021 er ikke foreneligt med dansk ret, og den nye guidance afhjælper ikke disse problemer. I risikoanalysen foreskrives fortsat afgrænsning efter TPG 2017, men der gives kun begrænset ny vejledning; exceptionelle COVID-19-omkostninger bør allokeres efter risikofordelingen, og placering af low-risk selskaber i første kvartil af indtjeningsintervallet fremhæves som en mulig pragmatisk tilgang til negative effekter. For dokumentation opfordrer guidance til at inddrage offentligt tilgængelig information om COVID-19s påvirkning; det er ikke et formelt krav, men undladelse kan udløse øget skattemæssig kontrol. Overordnet konkluderes, at den nye guidance er utilstrækkelig til at løse de COVID-19-relaterede transfer pricing-udfordringer.
This thesis examines transfer pricing challenges during COVID-19 for multinational enterprises with a Danish parent company when applying the arm’s length principle, with particular attention to pricing low-risk entities, comparability analysis, risk analysis, and documentation. The core question is whether the OECD’s COVID-19 Guidance of 18 December 2020 provides sufficient direction to address these issues. Methodologically, the study conducts a doctrinal and practice-oriented analysis of the OECD’s 2017 Transfer Pricing Guidelines, the new COVID-19 Guidance, and Danish law, discussing topics such as availability of market data, use of prior crises as comparables, geographic differences, outcome testing, price adjustment mechanisms, multi-year data and loss-making comparables, and the implications of government support; findings are illustrated through a fictitious case on SuNo Design A/S. The thesis finds that COVID-19 hampers comparability due to a lack of reliable, contemporaneous benchmarks; the OECD’s suggestion to make ex post adjustments for 2020 in 2021 conflicts with Danish law, and the new Guidance does not resolve these problems. For risk analysis, transactions should still be delineated under the 2017 Guidelines, but there is limited new direction; exceptional COVID-19-specific costs should follow risk allocation, and positioning low-risk entities at the first quartile of the interquartile range is considered a pragmatic option to reflect downside effects. Regarding documentation, the Guidance encourages inclusion of publicly available evidence on COVID-19 impacts; while not mandatory, omission may attract greater scrutiny. Overall, the thesis concludes that the new Guidance is insufficient to address COVID-19-related transfer pricing challenges.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord