Transfer Pricing-udfordringer i 2020 ved overdragelse af immaterielle aktiver i forbindelse med en koncernintern omstrukturering.
Oversat titel
Transfer Pricing challenges regarding an intercompany business restructuring involving transfer of intangibles in 2020.
Forfattere
Kristoffersen, Tania Abildgaard ; Rasmussen, Frederik Fjordvang Hertel ; Mortensen, Jacob Tjelberg
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Afleveret
2020-05-19
Antal sider
139
Resumé
Afhandlingen undersøger, hvilke transfer pricing-udfordringer danske moderselskaber i multinationale koncerner møder ved koncerninterne omstruktureringer, der omfatter overdragelse af immaterielle aktiver, med særlig vægt på situationen i 2020 under COVID-19. Med udgangspunkt i OECD’s Transfer Pricing Guidelines 2017 analyseres især kapitel 6 (immaterielle aktiver) og kapitel 9 (omstruktureringer), herunder krav til sammenlignelighedsanalyse, armslængdeaflønning og betydningen af DEMPE-funktioner frem for rent juridisk ejerskab. Afhandlingen belyser værdiansættelsesspørgsmål, herunder Hard-To-Value Intangibles, og illustrerer udfordringerne gennem en gennemgang af syv danske MNE’er samt en selvkonstrueret virksomhedscase. Casen viser, hvordan en koncern kan gennemføre en omstrukturering med overførsel af DEMPE-funktioner fra moderselskab til datterselskab, og hvordan eventuel disavowing eller overdragelse af immaterielle aktiver udløser kompensation for indkomstpotentiale efter armslængdeprincippet. De økonomiske konsekvenser af COVID-19 fremhæves som en væsentlig usikkerhedsfaktor for værdiansættelser og aftalte milepælsbetalinger i 2020, hvilket skærper behovet for klar dokumentation og for, at berørte skattemyndigheder når til enighed om passende kompensation.
This thesis examines the transfer pricing challenges faced by Danish parent companies in multinational groups when undertaking intercompany business restructurings that involve transfers of intangibles, with particular attention to the 2020 context of COVID-19. Drawing on the OECD Transfer Pricing Guidelines (2017), it focuses on Chapters 6 (intangibles) and 9 (business restructurings), including requirements for comparability analysis, arm’s length remuneration, and the primacy of DEMPE functions over mere legal ownership. The thesis discusses valuation issues, including Hard-to-Value Intangibles, and illustrates the challenges through a review of seven Danish MNEs and a self-constructed case study. The case shows how a group can execute a restructuring that transfers DEMPE functions from a parent to a subsidiary and how any disavowal or transfer of intangibles triggers arm’s length compensation for income potential. The economic effects of COVID-19 are highlighted as a major source of uncertainty for valuations and agreed milestone payments in 2020, increasing the need for robust documentation and for agreement between the relevant tax authorities on appropriate compensation.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord