Transfer Pricing udfordringer for danske principaler i 2022/2023 ved overholdelse af armslængdeprincippet under Rusland-Ukraine konflikten
Oversat titel
Transfer pricing challenges for Danish principals in 2022/2023 in compliance with the arm's length principle during the Russia-Ukraine conflict
Forfattere
Manaying, Pippi Phaophilat ; Muthulingam, Thilipa
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2023
Afleveret
2023-05-17
Antal sider
64
Resumé
Ruslands invasion af Ukraine i februar 2022 skabte betydelig økonomisk usikkerhed, energikrise, sanktioner og ændrede markedsvilkår, som påvirkede danske koncerner og deres interne prisfastsættelse. Specialet undersøger, hvilke særlige transfer pricing-udfordringer danske principaler stod over for i 2022–2023, og om OECD’s Transfer Pricing Guidelines 2022 (kapitel 1, 6 og 9) samt ligningslovens § 2 fortsat giver et anvendeligt grundlag for armslængde-vurderinger. Med afsæt i vejledningernes krav til sammenlignelighed (kontraktvilkår, funktioner/aktiver/risici, produktkarakteristika, økonomiske omstændigheder og forretningsstrategi) belyses, hvordan krigen vanskeliggjorde overholdelse af interne aftaler, nødvendiggjorde genforhandlinger og udfordrede sammenlignelighedsanalyser, bl.a. fordi egnede samtidige markedsdata for 2022–2023 er knappe. Analysen peger på, at TPG 2022 i høj grad er indrettet til “normale år” og i begrænset omfang vejleder om ekstraordinære forhold, og at der derfor er behov for supplerende retningslinjer for at understøtte armslængdeprisning under kriser. En selvkonstrueret virksomhedscase anvendes til at illustrere praktiske konsekvenser for immaterielle aktiver og koncerninterne omstruktureringer.
In February 2022, Russia’s invasion of Ukraine created substantial economic uncertainty, energy disruptions, sanctions and shifting market conditions that affected Danish groups and their intra-group pricing. This thesis examines the special transfer pricing challenges faced by Danish principals in 2022–2023 and assesses whether the OECD Transfer Pricing Guidelines 2022 (Chapters 1, 6 and 9), together with Denmark’s arm’s length rule (LL § 2), remain applicable for arm’s length determinations. Drawing on the Guidelines’ comparability factors (contract terms, functions/assets/risks, product characteristics, economic circumstances and business strategy), the study highlights how the war made it harder to comply with existing intercompany agreements, required renegotiations and complicated comparability analyses due to scarce contemporaneous market data for 2022–2023. The analysis indicates that the TPG 2022 are largely calibrated for “normal years” and provide limited direction for extraordinary conditions, underscoring a need for additional guidance to support arm’s length pricing during crises. A self-constructed company case is used to illustrate practical implications for intangibles and intra-group restructurings.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]