Transfer pricing-forhold i forbindelse med overdragelse af immaterielle aktiver ved koncernintern omstrukturering og aflønning med profit split-metoden
Oversat titel
Transfer pricing in relation to transfer of intangibles in business restructurings of MNE's and remuneration using the profit split method
Forfattere
Olesen, Nina Dupont ; Omar, Wanna
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2019
Afleveret
2019-05-20
Resumé
Specialet undersøger de transfer pricing-mæssige forhold ved overdragelse af immaterielle aktiver i koncerninterne omstruktureringer og efterfølgende aflønning efter profit split-metoden i lyset af OECDs Transfer Pricing Guidelines (TPG) 2017 og de reviderede vejledninger fra 2018. Med udgangspunkt i kapitel 6 belyses betydningen af den brede definition af immaterielle aktiver, herunder HTVI, og kravet om, at afkastet følger værdiskabelsen via DEMPE-funktioner frem for blot juridisk ejerskab. Specialet analyserer fastlæggelse af armslængdekompensation ved omstruktureringer, dokumentations- og sammenlignelighedskrav samt hvornår profit split er mest passende, herunder valg mellem bidrags- og residualmodeller og fastlæggelse og fordeling af relevant overskud. Metodisk kombineres en teoretisk gennemgang af relevante TPG-kapitler med en egenudviklet, fiktiv case, der illustrerer kortlægning af funktioner, aktiver og risici, behovet for justering af interne aftaler og resultatfordeling mellem lande samt konsekvenserne ved manglende efterlevelse, herunder risiko for skattemyndigheders korrektioner og dobbeltbeskatning.
This thesis examines transfer pricing challenges arising from the transfer of intangible assets during intra-group business restructurings and the subsequent remuneration under the profit split method, in the context of the OECD Transfer Pricing Guidelines (TPG) 2017 and the 2018 revisions. Drawing on Chapter 6, it explains the implications of the broad definition of intangibles, including HTVI, and the requirement that returns follow value creation through DEMPE functions rather than mere legal ownership. The thesis analyzes how to determine arm’s-length compensation in restructurings, the related documentation and comparability requirements, and when profit split is the most appropriate method, including the choice between contribution and residual models and the determination and allocation of relevant profit. Methodologically, a doctrinal review of the relevant TPG chapters is combined with a self-developed fictitious case to illustrate the mapping of functions, assets, and risks, the potential need to adjust intra-group agreements and profit allocation across countries, and the consequences of non-compliance, such as tax authority adjustments and risks of double taxation.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]