Transfer pricing challenges in controlled transactions involving the transfer of intangible assets

Transfer pricing udfordringer ved overdragelse af immaterielle aktiver i kontrollerede transaktioner

Basharyar, Hajira

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2024

2024-09-24

66

Afhandlingen undersøger transfer pricing-udfordringer ved koncerninterne transaktioner, der omfatter overdragelse af immaterielle aktiver og tilknyttede rettigheder, i lyset af øget international regulering. Med udgangspunkt i OECD’s Modeloverenskomst artikel 9, OECD Transfer Pricing Guidelines 2022 og det danske armslængdeprincip i Ligningslovens § 2 belyses, hvornår skattesubjekter er omfattet af LL § 2, og hvilken eller hvilke af de fem OECD-anbefalede prisfastsættelsesmetoder (CUP, videresalgspris, cost plus, TNMM og profit split) der mest hensigtsmæssigt kan anvendes ved armslængdetest af overdragelser af immaterielle aktiver. Afhandlingen anvender en retsdogmatisk metode og gennemgår centrale temaer som koncernbegrebet, armslængdeprincippet, sammenlignelighedsanalysen (kontraktvilkår, funktions- og risikoanalyse, produktkarakteristika, økonomiske omstændigheder og forretningsstrategi) samt særlige forhold for immaterielle aktiver, herunder DEMPE-funktioner. Formålet er at kortlægge centrale problemstillinger og vurdere metodernes anvendelighed i praksis for at understøtte korrekt metodevalg og compliance; konkrete resultater og konklusioner fremgår af afhandlingens senere kapitler.

This thesis examines transfer pricing challenges in intra-group transactions involving the transfer of intangible assets and related rights against the backdrop of increased international regulation. Grounded in Article 9 of the OECD Model Tax Convention, the OECD Transfer Pricing Guidelines 2022, and the Danish arm’s length rule in Section 2 of the Tax Assessment Act, it addresses when taxpayers fall within the scope of LL § 2 and which of the five OECD-recommended methods (CUP, resale price, cost plus, TNMM, and profit split) are most appropriate for arm’s length testing of intangible transfers. Using a doctrinal legal method, the thesis reviews key themes including the group concept, the arm’s length principle, the comparability analysis (contract terms, functional and risk analysis, product characteristics, economic circumstances, and business strategy), and specific issues for intangibles, notably DEMPE functions. The aim is to map core issues and evaluate the practical applicability of the methods to support sound method selection and compliance; detailed findings and conclusions are presented in later chapters.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter