Skatteretlige konflikter ved fodboldspillerens anvendelse af forskerskatteordningen
Oversat titel
Taxation conflicts in accordance with the football players use of the researcher tax scheme
Forfatter
Kristensen, Simon Franch Friis
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2021
Afleveret
2021-05-15
Antal sider
73
Resumé
Forskerskatteordningen giver en lempelig bruttobeskatning for visse udenlandske ansatte i Danmark og er oprindeligt indført for at tiltrække forskere og specialister, men anvendes i dag også af sportsudøvere som fodboldspillere. Afhandlingen belyser de skatteretlige spørgsmål, der opstår, når fodboldspillere på ordningen udfører aktiviteter i udlandet. Formålet er at klarlægge, hvilke betingelser en fodboldspiller skal opfylde for at anvende ordningen, og at analysere grænseoverskridende konflikter mellem danske regler (KSL §§ 48 e–48 f) og internationale regler, herunder OECD’s modeloverenskomst, særligt artikel 17 om sportsudøvere. Metodisk anvendes den retsdogmatiske metode med udgangspunkt i danske retskilder, dobbeltbeskatningsoverenskomster og OECD-kommentarer, og der opstilles scenarier og hypoteser som følge af begrænset praksis. Afhandlingen identificerer seks centrale betingelser for fodboldspilleres anvendelse af ordningen og peger på to væsentlige konfliktområder: for det første, at ordningen kan bruges i en periode, hvor spilleren arbejder i udlandet uden at arbejdsindsatsen direkte kommer Danmark til gode, og for det andet, at der opstår uklarheder, når en dansk klub udlejer en spiller på ordningen til en udenlandsk klub. Disse problemstillinger er ikke afklaret i praksis og kan kræve nye lovtiltag eller regler om subsidiær beskatning; afhandlingen skitserer derfor mulige løsningsretninger og fremtidige overvejelser for myndigheder og klubber.
The Danish researcher tax scheme offers a favorable gross tax rate to certain foreign employees in Denmark. Although designed to attract researchers and specialists, it is now also used by athletes such as football players. This thesis examines the tax law issues that arise when football players under the scheme perform activities abroad. The objectives are to clarify the conditions a football player must meet to qualify for the scheme and to analyze cross-border taxation conflicts between Danish rules (KSL §§ 48 e–48 f) and international standards, notably the OECD Model Tax Convention, with a focus on Article 17 concerning sportspersons. The study uses a legal-dogmatic method grounded in Danish legal sources, double tax treaties, and OECD commentaries, and develops scenarios and hypotheses due to limited case law. It identifies six key conditions for footballers’ use of the scheme and highlights two major areas of conflict: first, that the scheme may be applied during periods when the player works abroad without Denmark directly benefiting from the work performed; and second, uncertainties when a Danish club loans a scheme-covered player to a foreign club. These issues remain unresolved in practice and may require new legislation or subsidiary taxation rules; the thesis outlines potential solution paths and implications for authorities and clubs.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]