Skatteretlig problemstilling ved definitionen af fast driftssted i en digital økonomi
Oversat titel
Tax law issue in the definition of permanent establishment in a digital economy
Forfattere
Bruun, Charlotte Ploumann ; Jørgensen, Karen Sofie Vejen
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-05-19
Resumé
Specialet undersøger, hvordan definitionen af fast driftssted i dansk selskabsskatteret og OECD’s modeloverenskomst fungerer i en digital økonomi, hvor virksomheder ofte skaber værdi uden fysisk tilstedeværelse. Med en retsdogmatisk metode, der bygger på dansk lovgivning, OECD’s artikel 5 og kommentarer samt praksis, analyserer specialet tre bindende svar fra Skatterådet (SKM2015.369.SR, SKM2019.643.SR og SKM2019.647.SR). Analysen viser, at digitale virksomheder typisk ikke opfylder kravet om et “forretningssted” og derfor ikke etablerer fast driftssted efter gældende regler. Dette skaber en skatteretlig udfordring, da indkomst fra automatiserede og digitale aktiviteter kan forblive ubeskattet i markedsjurisdiktionen. Specialet gennemgår internationale løsningsforslag fra OECD (bl.a. Pillar One, Amount A om nexus og indtægtskilde) og EU (direktivforslaget COM(2018)147 om væsentlig digital tilstedeværelse), der søger at knytte beskatning til en betydelig digital tilstedeværelse. Anvendt på de nævnte afgørelser indikerer analysen, at forslagene i praksis vil udvide beskatningsretten og dermed afhjælpe problemet ved at bringe digitale aktiviteter ind under en ny, bredere driftsstedsdefinition.
This thesis examines how the definition of a permanent establishment in Danish corporate tax law and the OECD Model Tax Convention operates in a digital economy where companies often create value without a physical presence. Using a legal doctrinal method grounded in Danish legislation, Article 5 and its OECD commentary, and administrative practice, the study analyzes three binding rulings by the Danish Tax Council (SKM2015.369.SR, SKM2019.643.SR, and SKM2019.647.SR). The analysis finds that digital businesses generally do not meet the “place of business” requirement and therefore do not establish a permanent establishment under current rules. This creates a tax law challenge, as income from automated and digital activities may escape taxation in market jurisdictions. The thesis reviews international responses from the OECD (including Pillar One, Amount A on nexus and revenue sourcing) and the EU (draft directive COM(2018)147 on significant digital presence), which seek to link taxation to a substantial digital presence. Applied to the cited rulings, the proposals would in practice broaden taxing rights and help resolve the gap by bringing digital activities within a new, wider permanent establishment concept.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]