Skatteretlig omstrukturering med henblik på et generationsskifte
Forfatter
Rasmussen, Janni
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2014
Afleveret
2014-05-15
Resumé
Specialet undersøger, hvordan skatteretlige omstruktureringsmodeller kan understøtte et generationsskifte i danske virksomheder. Formålet er at redegøre for og sammenholde centrale modeller—fusion, spaltning, tilførsel af aktiver og aktieombytning—samt reglerne om succession i personligt ejede virksomheder og virksomhedsomdannelse. Der lægges vægt på betingelserne for skattepligtig kontra skattefri gennemførelse (objektive og subjektive krav, herunder forretningsmæssig begrundelse), værdiansættelse, gaveafgift, pengetankreglen og passivposten, samt de skattemæssige konsekvenser for overdrager, modtager, selskaber og aktionærer. Metodisk anvendes en analytisk gennemgang af de skatteretlige regler og betingelser, suppleret med en fiktiv case, ”Jensen Mure & Entreprenør”, der illustrerer anvendelsesmulighederne og valget mellem modellerne. Uddraget rummer ikke specialets konklusioner; ambitionen er at skabe et praktisk beslutningsgrundlag for planlægning af et skatteeffektivt generationsskifte.
This thesis examines how tax-law reorganization models can support generational succession in Danish businesses. Its purpose is to explain and compare key models—merger, demerger, contribution of assets, and share-for-share exchange—together with succession rules for sole proprietorships and business conversions. It focuses on the conditions for taxable versus tax-neutral implementations (objective and subjective requirements, including business purpose), valuation, gift tax, the “cash box” rule, and deferred tax items, as well as the tax consequences for the transferor, recipient, companies, and shareholders. Methodologically, it applies an analytical review of the applicable tax rules and conditions, complemented by a fictional case, “Jensen Mure & Entreprenør,” to illustrate how the models can be used and selected. The excerpt does not include the thesis’s conclusions; the overall aim is to provide a practical basis for planning a tax-efficient succession.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]
Emneord