Skattemæssig behandling af investesringsforeningsbeviser, herunder investeringsforeningsbeviser i virksomhedsskatteordningen
Forfatter
Skovsen, Charlotte
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2008
Antal sider
43
Resumé
Afhandlingen undersøger den skattemæssige behandling af investeringsforeningsbeviser for fysiske personer efter den reformerede aktieavancebeskatningslov, herunder mulighederne for at lade sådanne beviser indgå i virksomhedsskatteordningen (VSO). Med en teori- og kildebaseret metode (desk research) gennemgås forskelle mellem udloddende og akkumulerende investeringsforeninger, herunder opdelingen i aktiebaserede og øvrige beviser, indkomsttyper (aktieindkomst vs. kapitalindkomst), fradrags- og modregningsmuligheder samt opgørelsesmetoder (gennemsnitsmetode for udloddende og lagermetoden for akkumulerende, der indebærer beskatning af både realiserede og urealiserede gevinster og tab). Afhandlingen beskriver den nye lovs sigte om forenkling fra 1. januar 2006 og redegør for, at det siden indkomståret 2005 er blevet muligt at eje akkumulerende investeringsforeningsbeviser i VSO. For VSO fremhæves, at udeholdt overskud beskattes med foreløbig virksomhedsskat (25 %), hvilket kan øge investorens likviditet, mens gevinster og tab optjent i ordningen beskattes som personlig indkomst og dermed typisk hårdere end uden for virksomheden. Afhandlingens konklusion er, at muligheden for større investeringsomfang i akkumulerende beviser kan opveje den højere beskatning, så den samlede nettoafkast efter skat kan blive højere, om end resultaterne bygger på en teoretisk gennemgang af regelsættet.
This thesis examines the tax treatment of mutual fund units for individuals under Denmark’s revised Capital Gains Tax Act, and the options for including such units in the Business Tax Scheme (VSO). Using a theory-based, desk research approach, it explains differences between dividend-paying and accumulating funds, including the split into share-based and other units, the applicable income categories (share income vs. capital income), deduction and offset rules, and computation methods (the average method for dividend-paying funds and the mark-to-market/storage method for accumulating funds, which taxes both realized and unrealized gains and losses). The thesis outlines the law’s simplification from 1 January 2006 and notes that, from the 2005 income year, accumulating mutual fund units can be held within VSO. Within VSO, undistributed profits are subject to an advance business tax (25%), potentially improving investor liquidity, while gains and losses earned in the scheme are taxed as personal income, typically more heavily than outside the business. The thesis concludes that the ability to deploy larger amounts in accumulating units can compensate for higher taxation, yielding a higher after-tax return, recognizing that these findings derive from a theoretical analysis of the rules.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]
Emneord