Skattefri virksomhedsomdannelse - Med særligt fokus på aktiver og passiver samt negativ anskaffelsessum og negativ indskudskonto
Oversat titel
Tax-free business conversion - With a special focus on assets and liabilities as well as negative acquisition price and negative deposit account
Forfatter
Torbensen, Lærke
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2024
Afleveret
2024-06-03
Antal sider
60
Resumé
Specialet undersøger den skattefri omdannelse af en enkeltmandsvirksomhed til anpartsselskab med fokus på to centrale betingelser: overdragelse af alle aktiver og passiver samt håndteringen af negativ anskaffelsessum og negativ indskudskonto. Problemstillingen er, hvordan disse begreber skal fortolkes efter gældende ret for at sikre en korrekt skattefri omdannelse og undgå skattepligtige konsekvenser. Metodisk bygger analysen på skatteretlig fortolkning af dansk lovgivning og afgørelser, med afgrænsning til omdannelser med én ejer, fuld dansk skattepligt og primært stiftelse af et nyt selskab. Specialet gennemgår, hvilke aktiver og passiver der skal med, tidspunktet for deres overførsel, samt særlige forhold for ejendomme og blandet benyttede aktiver. Det belyser desuden, hvornår negativ anskaffelsessum kan opstå og hvilke kriterier der gælder, samt hvordan en negativ indskudskonto kan og skal udlignes før omdannelse. Analysen viser, at alle virksomhedens aktiver og passiver skal overdrages, og at de poster, der fremgår af tidligere regnskaber, skal svare til selskabets åbningsbalance. Selvom loven giver mulighed for at undlade at medtage ejendom, kan en negativ anskaffelsessum nødvendiggøre overførsel af ejendommen. En negativ anskaffelsessum skal som udgangspunkt udlignes kontant før omdannelsen; hvis virksomheden er omfattet af virksomhedsordningen, og alle virksomheder omdannes, kan omdannelse ske med negativ anskaffelsessum, men indskudskontoen må ikke være negativ. En negativ indskudskonto skal udlignes med private midler før omdannelsen. Endelig behandles muligheden for dispensation ved omdannelse med negativ anskaffelsessum eller indskudskonto, som beror på en konkret vurdering af de samlede forhold.
This thesis examines the tax-free conversion of a sole proprietorship into a private limited company, focusing on two key conditions: the transfer of all assets and liabilities, and the treatment of negative acquisition price and negative deposit account. The core question is how these concepts should be interpreted under current law to ensure a correct tax-free conversion and avoid taxable consequences. Methodologically, the analysis applies legal interpretation of Danish tax law and case decisions, with a scope limited to single-owner conversions under full Danish tax liability and primarily involving the formation of a new company. The thesis addresses which assets and liabilities must be included, the timing of transfer, and special issues concerning properties and mixed-use assets. It also clarifies when a negative acquisition price may arise and the applicable criteria, as well as how a negative deposit account can and must be settled before conversion. The analysis finds that all business assets and liabilities must be transferred, and that items in prior accounts must correspond to the company’s opening balance. Although the law allows property to be excluded, a negative acquisition price may necessitate transferring the property. As a rule, a negative acquisition price must be settled in cash before the conversion; if the business is under the business tax scheme and all businesses are converted, conversion can occur with a negative acquisition price, but the deposit account must not be negative. A negative deposit account must be settled with private funds before conversion. Finally, the thesis discusses the possibility of exemptions where conversion occurs with a negative acquisition price or deposit account, which depends on a specific assessment of the overall circumstances.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord