Revision af regnskabsmæssige skøn i relation til regnskabsmanipulation: Analyse af ændringerne til ISA 540 og effekten på revisors mulighed for at opdage regnskabsmanipulation
Oversat titel
Audit of accounting estimates in relation to financial statements frauds: Analysis of the changes to ISA 540 and the effect on the auditors opportunity to discover financial statements frauds
Forfattere
Martensen, Peter Grønholdt ; Lyngberg, Jonas
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-06-05
Antal sider
101
Resumé
Afhandlingen undersøger, om ændringerne til ISA 540 (ajourført) – standarden for revision af regnskabsmæssige skøn – har påvirket revisors mulighed for at opdage regnskabsmanipulation. Med afsæt i ISA 240 om besvigelser og teorier som besvigelsesdiamanten samt udvalgte psykopatiske træk hos gerningspersoner sammenlignes den tidligere og den ajourførte ISA 540 og baggrunden for ændringerne. Undersøgelsen kombinerer casestudier af de danske erhvervsskandaler HeSaLight A/S og Genan Business Development A/S med gennemgang af danske myndighedsafgørelser og interviews med fageksperter. Analysen ser på ledelsens og revisors handlinger og drøfter grænsen mellem aggressive regnskabsmæssige skøn og egentlig manipulation samt revisors pligter i de to situationer. Afhandlingen finder, at en akkumulering af aggressive skøn sammenholdt med revisors vurdering af ledelsens integritet og karaktertræk er kritiske indikatorer i vurderingen af, om et regnskab kan være besvigelsespræget. Samtidig peger analysen på, at ISA 540 (ajourført) skærper kravene til forståelse af virksomheden og test af ledelsens metoder, data og forudsætninger, hvilket kan have betydning for identifikation af manipulation. Afhandlingen bidrager med indsigt i, hvordan revisor kan identificere aggressive skøn og håndtere mistanke om besvigelser, og rejser spørgsmålet om, hvorvidt gældende standarder og teorier er tilstrækkelige i lyset af nye risikoområder som kryptoaktiver.
This thesis investigates whether the revisions to ISA 540 (Revised)—the auditing standard for accounting estimates—have affected auditors’ ability to detect financial statement manipulation. Building on ISA 240 on fraud and theories such as the fraud diamond, as well as selected psychopathic traits relevant to fraudulent behavior, it compares the previous ISA 540 with the revised version and the rationale for the changes. The study combines case analyses of the Danish scandals HeSaLight A/S and Genan Business Development A/S with reviews of Danish authority decisions and interviews with subject-matter experts. It examines management and auditor actions, and discusses the boundary between aggressive accounting estimates and actual manipulation, including the auditor’s responsibilities in each. The thesis finds that an accumulation of aggressive estimates, together with the auditor’s assessment of management’s integrity and character traits, are critical indicators when evaluating whether financial statements may be fraudulent. It also highlights that ISA 540 (Revised) strengthens requirements for understanding the entity and testing management’s methods, data, and assumptions, which may influence the detection of manipulation. The thesis contributes practical insight into identifying aggressive estimates and handling suspected fraud, while questioning whether current standards and theories keep pace with emerging risk areas such as crypto-assets.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord