Retsdogmatisk analyse af ligningslovens § 33 A i lyset af de nye coronaregler

A legal dogmatic analyses of the Danish Tax Assessment Act Clause 33 A in respect of legislative adjustments due to Covid-19

Jensen, Pernille Ellemann

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2021

Afhandlingen behandler, hvordan international dobbeltbeskatning af lønindkomst kan undgås efter dansk ret, med fokus på ligningslovens § 33 A og de lovændringer indført under covid-19. Med en retsdogmatisk metode analyseres lovbestemmelsen, dens formål og anvendelsesbetingelser (ophold uden for riget, 6-måneders periode, 42-dages reglen, lønindkomstkrav, nødvendigt arbejde, samt særlige regler for offentligt ansatte og søfolk), og afhandlingen inddrager OECD’s modeloverenskomst samt bilaterale dobbeltbeskatningsoverenskomster for at belyse fordelingen af beskatningsretten. Der redegøres for den midlertidige ordning og modifikationsreglerne ved covid-19, herunder deres betydning for vurderingen af nødvendigt arbejde og for, om fuld eller halv lempelse kan opnås. Endvidere gennemgås beskatningen af udbetalte indefrosne feriemidler efter den nye ferielov i forhold til § 33 A. Arbejdet bygger på lov, forarbejder, administrative udmeldinger og praksis fra Landsskatteretten og bindende svar, med sigte på at klarlægge gældende ret og anvendelsesområdet for lempelse i konkrete udlandsarbejdssituationer.

This thesis examines how international double taxation of employment income can be mitigated under Danish law, focusing on Clause 33 A of the Danish Tax Assessment Act and legislative adjustments introduced during COVID-19. Using a doctrinal legal method, it analyzes the provision’s purpose and conditions of application (stay outside Denmark, six-month requirement, 42-day rule, employment income, necessary work, and special rules for public employees and seafarers), and draws on the OECD Model Tax Convention and bilateral tax treaties to explain the allocation of taxing rights. The thesis outlines the temporary COVID-19 arrangement and modification rules, including their impact on the assessment of necessary work and on whether full or half relief is available. It also discusses the taxation of paid-out frozen holiday funds under the new holiday law in relation to Clause 33 A. The analysis relies on legislation, preparatory works, administrative guidance, case law from the Danish Tax Appeals Agency and binding rulings, aiming to clarify the current legal position and the scope of relief in practical cross-border employment scenarios.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter