Rentefradragsbegrænsning i koncernskatteretten: Tynd kapitalisering, Renteloft og EBITDA-reglen
Oversat titel
Interest deduction limitation in group tax law: Thin capitalization, interest rate ceiling, the EBITDA rule
Forfatter
Kjær, Lars Kristian
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2022
Afleveret
2022-05-09
Antal sider
73
Resumé
I en stadig mere global og teknologisk forbundet verden arbejder virksomheder på tværs af grænser og ønsker regler, der ikke unødigt hindrer deres struktur og aktiviteter i lyset af EU’s principper om fri bevægelighed for arbejdskraft og kapital. Skatteoptimering er blevet en strategisk målsætning, hvor internationale virksomheder inden for lovens rammer udnytter skatteregler til at placere indtægter i lande med lave skatter og fradragsberettigede udgifter der, hvor fradragsværdien er højest, f.eks. i Danmark. Samtidig er den nationale skattelovgivning ikke globalt afstemt og kan have svært ved at følge den hurtige udvikling i økonomi og teknologi. Multinationale koncerner og kapitalfonde har blandt andet anvendt koncernopkøb til at minimere skattebetalinger på tværs af lande med forskellige selskabsskattesatser. Lovlig skatteundgåelse har øget opmærksomheden på ulovlig skatteunddragelse, og der er en udbredt interesse i, at virksomheder bidrager med selskabsskat i de lande, hvor de reelt har aktivitet. De danske regler om rentefradragsbegrænsning er komplekse, men formålet er enkelt: at forhindre, at danske selskaber belånes uforholdsmæssigt meget i forhold til egenkapitalen, ved at begrænse, hvor store nettofinansieringsudgifter (herunder renter) en koncern kan fradrage i Danmark. Dette HD-afgangsprojekt undersøger, hvilke muligheder den danske skattelovgivning giver for at begrænse internationale koncerners rentefradrag i Danmark.
In a world shaped by growing globalisation and rapid technological change, companies operate across borders and seek rules that do not unnecessarily hinder their structures and activities, consistent with the EU principles of free movement of labour and capital. Tax optimisation has become a strategic goal. International companies legally use tax rules to place income in low-tax jurisdictions and deductible expenses where the value of the deduction is highest, for example in Denmark. At the same time, national tax systems are not globally aligned and often lag behind economic and technological developments. Multinational groups and private equity funds have used acquisitions to reduce tax liabilities across countries with different corporate tax rates. Lawful tax avoidance has brought greater attention to illegal tax evasion, and there is a broad interest in ensuring that companies pay corporate tax in the countries where they actually operate. Denmark’s interest deduction limitation rules are complex, but their purpose is straightforward: to prevent Danish companies from being loaded with disproportionate debt relative to equity by capping how much net financing expense (including interest) a group can deduct in Denmark. This thesis examines the options in Danish tax law for limiting international groups’ interest deductions in Denmark.
[Dette resumé er omskrevet med hjælp fra AI baseret på projektets originale resumé]
Emneord