Regnskabsaflæggelse kombinereret med reguleringen af en minimumsbeskatning i den Europæiske Union: Et kritisk syn på Pillar II

Financial Accounting combined with the regulation of a minimum taxation in the European Union.: A critical view on Pillar II

Ebbesen, Kenny Fogh

4. semester

Revision (cand.merc.aud.), Kandidat

2024

2024-01-03

60

Dette speciale undersøger de udfordringer, der opstår, når en minimumbeskatningsdirektiv baseret på OECD’s Inclusive Framework om BEPS (udhulning af skattegrundlaget og overskudsflytning) gennemføres. Direktivets model lader multinationale koncerner beregne skat ud fra regnskabstal, hvilket rejser særlige juridiske og styringsmæssige spørgsmål. Med en dogmatisk juridisk tilgang analyserer specialet centrale risici: GAAP-shopping (strategisk valg mellem regnskabsstandarder for at opnå lavere skat), lobbyisme, hvordan væsentlighedsprincippet i regnskaber påvirker, hvad der rapporteres, samt at give standard­sættende organisationer kompetence, som indirekte kan forme skattereglerne. Specialet opstiller ikke hypoteser og giver ikke konkrete løsningsforslag; målet er at vurdere proportionalitet – om implementeringen står mål med direktivets hensigt og ikke går videre end nødvendigt. Konklusionen er, at aggressiv skatteplanlægning fortsat er mulig inden for direktivets nuværende rækkevidde, især via GAAP-shopping og tilladte fradrag. Desuden vurderes det, at overførsel af kompetencer til standardsættere ikke øger gennemsigtigheden og kan true revisorens uafhængige rolle. Afslutningsvis overvejes, om denne form for skatteplanlægning kan omfattes af den generelle omgåelsesklausul i anti-omgåelsesdirektiverne.

This thesis examines the challenges that arise when a minimum taxation directive, based on the OECD Inclusive Framework on BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), is implemented. The directive allows multinational groups to use accounting figures as the tax base, which creates specific legal and governance issues. Using a doctrinal legal approach, the thesis analyzes key risks: GAAP shopping (strategically choosing among accounting standards to reduce tax), lobbying, how the accounting materiality principle affects what is reported, and the delegation of tax-relevant influence to accounting standard-setting organizations. The thesis does not test hypotheses or prescribe reforms; its purpose is to assess proportionality—whether the implementation matches the directive’s aims without exceeding what is necessary. It concludes that aggressive tax planning remains possible under the directive’s current scope, particularly through GAAP shopping and permitted deductions. It also finds that assigning competences to standard setters does not improve transparency and may jeopardize the auditor’s independence. Finally, it considers whether such tax planning could be addressed by the general anti-avoidance rule in anti-avoidance tax directives.

[Dette resumé er omskrevet med hjælp fra AI baseret på projektets originale resumé]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter