Praksisændringer inden for skatteretten

Changes of Practice within the Tax Law

Christiansen, Nikolaj Aagaard ; Havgaard, Jesper Pultz

4. semester

Erhvervsøkonomi-jura, Kandidat

2016

2016-05-12

73

Specialet undersøger, hvornår en ændring i administrativ praksis på skatteområdet kan anses for en praksisændring, der giver skatteydere ret til ekstraordinær genoptagelse efter skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 7. Udgangspunktet er legalitetsprincippet og retskildehierarkiet, herunder hvordan love, bekendtgørelser, administrative cirkulærer (fx Den Juridiske Vejledning) og administrativ praksis spiller sammen, samt domstolenes betydning ved underkendelse af praksis. Specialet belyser sondringen mellem en egentlig praksisændring og en præcisering eller skærpelse, og hvilken tidsmæssig virkning sådanne ændringer kan have (fremadrettet, aktuelt indkomstår eller uden tilbagevirkende kraft). Med den retsdogmatiske metode systematiseres gældende ret gennem analyse af lovgivning, forarbejderne til skattestyrelsesloven og skatteforvaltningsloven, styresignaler og cirkulærer samt rets- og administrativ praksis. Gennemgangen omfatter eksempler som Stephen Kinnock- og Camilla Vest-sagerne for at illustrere, hvornår praksisskift kan udløse genoptagelse, og hvornår der blot er tale om præcisering. Formålet er at udvikle klare kriterier for at identificere praksisændringer, der kan give retskrav på genoptagelse, og dermed styrke forudberegnelighed og retssikkerhed for skatteydere. Eventuelle konkrete konklusioner fremgår af afhandlingens senere dele og ligger uden for dette uddrag.

This thesis examines when a change in administrative practice within Danish tax law qualifies as a practice change that entitles taxpayers to extraordinary reopening under the Danish Tax Administration Act, section 27(1)(7). It takes as its starting point the principle of legality and the hierarchy of legal sources, exploring how statutes, regulations, administrative circulars (such as the Legal Guidance) and administrative practice interact, and the role of courts when prior practice is overruled. The study clarifies the distinction between a genuine change of practice and a clarification or tightening, and the temporal effects of such changes (prospective application, application to the current tax year, and the prohibition against retroactive burdens). Using a doctrinal legal method, it systematizes the applicable law through analysis of legislation, preparatory works to the former Tax Control Act and the current Tax Administration Act, administrative guidance and circulars, and case law and administrative decisions. Illustrative examples include the Stephen Kinnock and Camilla Vest cases to show when practice shifts may trigger reopening versus mere clarifications. The aim is to develop clear criteria for identifying practice changes that create a right to reopen assessments, thereby enhancing predictability and legal certainty for taxpayers. Specific findings are presented later in the thesis and are beyond this excerpt.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter

Christiansen, Nikolaj Aagaard:

• Changes of Practice within the Tax Law (2016)

Havgaard, Jesper Pultz:

• Changes of Practice within the Tax Law (2016)