Overdragelse af immaterielle aktivers ejerskab i koncernforhold: Kandidatspeciale
Oversat titel
Transfer of intangibles assets ownership in a concern
Forfattere
Leth, Christoffer Friis ; Schjøtt, Rasmus Benjamin Urth
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Afleveret
2020-05-31
Antal sider
120
Resumé
Specialet undersøger de skattemæssige udfordringer ved koncerninterne overdragelser af immaterielle aktiver og søger at klarlægge, hvilke forhold virksomheder bør være opmærksomme på for at undgå bøder og tvister med skattemyndighederne. Med udgangspunkt i dansk ret (bl.a. ligningslovens § 2 og skattekontrolloven), OECD’s Transfer Pricing Guidelines og BEPS-arbejdet redegør specialet for identifikation og værdiansættelse af immaterielle aktiver og danner dermed grundlag for den efterfølgende analyse. Analysen består af tre dele: (1) en gennemgang af fire danske afgørelser siden 2019 om overdragelse af ejerskab til immaterielle aktiver og/eller transfer pricing-dokumentation, struktureret omkring tre centrale analysefaktorer—ejerskab, værdiansættelse og dokumentation; (2) et casestudie, der demonstrerer, hvordan valg af værdiansættelsesmetode (herunder DCF, relief from royalty, EVA og EV/sales) kan påvirke prisfastsættelsen ved overdragelse; og (3) en analyse af syv OECD-eksempler fra 2014, holdt op mod OECD’s retningslinjer. En komparativ diskussion sammenfatter indsigterne på tværs af delanalyserne. Specialets overordnede konklusion er, at tre hovedområder er afgørende for den skattemæssige behandling af koncerninterne overdragelser af immaterielle aktiver: ejerskab, dokumentation og værdiansættelse, og der udledes praktiske retningslinjer inden for disse områder.
This thesis examines the tax challenges that arise when companies transfer ownership of intangible assets within a corporate group and clarifies what businesses should consider to avoid penalties and disputes with tax authorities. Building on Danish law (including section 2 of the Danish Tax Assessment Act and the Tax Control Act), the OECD Transfer Pricing Guidelines and the BEPS project, it outlines how to identify and value intangible assets as a basis for analysis. The analysis has three parts: (1) a review of four Danish decisions since 2019 concerning transfers of ownership of intangibles and/or transfer pricing documentation, structured around three key factors—ownership, valuation, and documentation; (2) a case study showing how different valuation methods (including DCF, relief from royalty, EVA, and EV/sales) can influence transfer pricing outcomes; and (3) an assessment of seven OECD examples from 2014 in light of OECD guidance. A comparative discussion synthesizes guidance across these strands. The thesis concludes that three domains—ownership, documentation, and valuation—are decisive for the tax treatment of intra-group transfers of intangible assets and distills practical guidelines within these areas.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]
Emneord