Optimal skattestruktur

Optimal tax structure

Christensen, Casper Bjerrum

4. semester

Økonomi (cand.oecon), Kandidat

2017

2017-05-30

52

Specialet undersøger, om den danske selskabsskatteordning og EU’s forslag om en fælles konsolideret selskabsskattebase (CCCTB) er i overensstemmelse med principperne for en optimal skattestruktur, og om det på den baggrund kan anbefales at indføre CCCTB i Danmark. Baggrunden er den forstærkede opmærksomhed på skatteundgåelse og -unddragelse samt ønsket om at fremme investeringer og vækst, der har ført til reformforslag i både EU og andre lande. Metodisk bygger specialet på en teoretisk analyse: først diskuteres skattekonkurrence og behovet for selskabsbeskatning, dernæst defineres ”optimal” med afsæt i optimal beskatning, herunder elementer som neutralitet, valg og placering af skattebase og behandlingen af gæld versus egenkapital (med reference til bl.a. Hall-Jorgensen og ACE-tilgangen). Med denne ramme sammenlignes den nuværende danske selskabsskat med CCCTB’s indretning. Analysen konkluderer, at CCCTB i højere grad end den nuværende danske struktur lever op til teorien om optimal skattestruktur, særligt ved at reducere forvridninger i grænseoverskridende investeringer og skabe mere ligelig behandling af gælds- og egenkapitalfinansiering, og at CCCTB’s opgørelsesprincipper ligger tæt på en ACE-lignende struktur. Specialet peger dog også på praktiske forbehold: effektiv indførelse forudsætter ensartet praksis i alle medlemslande, de administrative konsekvenser for skattemyndighederne er usikre, og en relativt smallere skattebase kan give provenutab, som ved provenuneutralitet kan kræve en højere sats med uønskede effekter. Analysen er afgrænset til EU-forhold, behandler ikke overgangsomkostninger og går mindre i dybden med skattesatser og kapitalindkomstbeskatning. Samlet anbefales det at implementere CCCTB i Danmark, under hensyntagen til de nævnte praktiske risici.

This thesis examines whether Denmark’s current corporate tax system and the EU proposal for a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) align with the principles of an optimal tax structure, and whether Denmark should adopt the CCCTB. The study is motivated by heightened concerns over tax avoidance and evasion and by the policy goal of improving investment and growth, which have prompted reform proposals in the EU and elsewhere. Methodologically, it is a theoretical assessment: it first considers tax competition and the need for corporate taxation, then defines “optimal” using optimal taxation theory, including neutrality, the choice and location of the tax base, and the treatment of debt versus equity (drawing on, among others, the Hall-Jorgensen framework and ACE-style ideas). Using this framework, it compares features of the Danish corporate tax system with CCCTB. The analysis concludes that CCCTB is more consistent with optimal tax theory than the current Danish setup, notably by reducing distortions in cross-border investment and providing more equal treatment of debt and equity, with tax-base rules that resemble an ACE approach. However, several practical caveats are identified: effective implementation requires uniform application across member states, administrative cost impacts for tax authorities are unclear, and a relatively narrower tax base could reduce revenue, implying that revenue neutrality may necessitate a higher rate with unwanted side effects. The scope is limited to the EU context, does not cover transition costs, and addresses tax rates and capital income taxation only briefly. Overall, the thesis recommends adopting the CCCTB in Denmark, while acknowledging these practical risks.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter