"Omvendte julletræer" i et EU-skatteretligt perspektiv: Den danske værnsregels overensstemmelse med moder-/datterselskabsdirektivet (2011/96/EU)
Forfatter
Skou, Simon Thorgaard
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2013
Antal sider
81
Resumé
Specialet undersøger den danske værnsregel i ABL § 4 A, stk. 3-6 – ofte kaldet mellemholdingreglen eller værnsreglen mod “omvendte juletræer” – i et EU-skatteretligt perspektiv. Udgangspunktet er, at reglen skal forhindre omgåelse af ejerskabskravet for skattefrit udbytte, som i visse tilfælde udspringer af moder-/datterselskabsdirektivet (2011/96/EU). Problemformuleringen er, om både implementeringen og udformningen af ABL § 4 A, stk. 3-6 er forenelig med direktivet og EU-praksis om misbrug. Analysen har to spor: en formel vurdering af, om henvisninger i høringssvar kan udgøre korrekt implementering af direktivets misbrugsbestemmelse (med særlig fokus på EU-Domstolens praksis, bl.a. Kofoed-sagen), og en materiel vurdering af om reglens ejerskabs- og substansbetingelser harmonerer med EU’s restriktive misbrugsdoktrin (bl.a. Foggia og den generelle praksis). Specialet indeholder en redegørelse for retsgrundlaget, gennemgang af misbrugsbegrebet i EU- og dansk ret, drøftelse af danske værnsregler og synet på holdingselskaber, samt en perspektivering om CCCTB og muligheden for fremtidig harmonisering. De endelige konklusioner fremgår ikke af den medsendte tekstudsnit.
The thesis examines the Danish anti-avoidance rule in ABL § 4 A, subsections 3–6—commonly referred to as the intermediate holding rule or the rule against “reverse Christmas tree” structures—from an EU tax law perspective. The rule aims to prevent circumvention of the ownership requirement for tax-exempt dividends, which in some cases derives from the EU Parent-Subsidiary Directive (2011/96/EU). The core research question is whether both the implementation and design of ABL § 4 A, subsections 3–6 comply with the directive and EU case law on abuse. The analysis follows two tracks: a formal assessment of whether references in consultation responses can constitute proper implementation of the directive’s abuse clause (with particular attention to CJEU case law, notably Kofoed), and a material assessment of whether the rule’s ownership and substance conditions align with the EU’s restrictive doctrine on abuse (including Foggia and general jurisprudence). The thesis sets out the legal framework, discusses the concept of abuse in EU and Danish law, reviews Danish anti-avoidance rules and the approach to holding company structures, and includes a forward-looking perspective on CCCTB and prospects for tax harmonization. The final conclusions are not provided in the excerpt.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]
Emneord