Nye regnskabsregler for pengeinstitutter
Forfatter
Søe, Brian
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2005
Antal sider
133
Resumé
Afhandlingen undersøger virkningen af de nye danske regnskabsregler for pengeinstitutter, som trådte i kraft 1. januar 2005 og omfatter generelle regler i lov om finansiel virksomhed samt en ny regnskabsbekendtgørelse fra Finanstilsynet. Formålet er at belyse, hvordan reglerne påvirker regnskabsaflæggelsen, hvor de adskiller sig fra IAS/IFRS, og hvilken effekt de har på solvensopgørelsen. Analysen kombinerer en gennemgang af begrebsramme, indregnings- og måleregler med en sammenligning med IAS/IFRS og en gennemgang af åbningsbalancer for udvalgte pengeinstitutter. Centralt er skiftet fra kostpris til dagsværdi og en erstatning af forsigtighedsprincippet med neutralitet, hvilket øger fokus på indregning og måling af aktiver og forpligtelser. Investeringsejendomme skal måles til dagsværdi, domicilejendomme til omvurderet værdi, og udlån måles initialt inklusive transaktionsomkostninger med nedskrivning kun ved objektive indikationer på værdiforringelse. Reglerne er i høj grad inspireret af IAS/IFRS, men der er forskelle, bl.a. fravalg af visse målevalg for ejendomme og fortsat måling af kapitalandele i tilknyttede virksomheder til indre værdi. Gennemgangen af udvalgte institutters åbningsbalancer viser, at den forventede positive effekt på solvensprocenten udeblev; fem af seks institutter havde negative værdireguleringer, bl.a. som følge af færre tilbageførte hensættelser og i samspil med reglerne om individuelt solvensbehov. Overordnet gør reglerne regnskaberne mere dagsværdibaserede og har væsentlige implikationer for solvensopgørelsen.
This thesis examines the impact of new Danish accounting rules for banks that took effect on 1 January 2005, comprising general provisions in the Financial Business Act and a new accounting order issued by the Danish Financial Supervisory Authority. The aim is to show how the rules affect financial reporting, where they differ from IAS/IFRS, and how they influence the calculation of the solvency ratio. The analysis combines a review of the conceptual framework and recognition and measurement requirements with a comparison to IAS/IFRS and an examination of opening balance sheets for selected banks. Key changes include a shift from historical cost to fair value and the replacement of prudence with neutrality, bringing stronger focus on recognition and measurement of assets and liabilities. Investment property must be measured at fair value, owner-occupied property at revalued amounts, and loans are initially measured including transaction costs, with impairments recognized only when there is objective evidence of loss. While the rules are largely inspired by IAS/IFRS, differences remain, such as excluding certain property measurement options and retaining the equity method for investments in subsidiaries. The review of selected banks’ opening balances indicates that the expected positive effect on solvency did not materialize; five out of six reported negative value adjustments, partly due to fewer reversals of provisions and interaction with individual solvency need rules. Overall, the rules make bank reporting more fair value-based and have significant implications for solvency measurement.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]