Nedskrivningstest på goodwill: En analyse af de internationale regnskabsstandarder på området for den efterfølgende regnskabsmæssige behandling af goodwill erhvervet ved virksomhedssammenslutninger med henblik på at foretage en kritisk vurdering af nedskrivningstest på goodwill set ud fra regnskabsbrugerens sysnpunkt
Forfattere
Jansen, Anita ; Terp, Per
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2006
Antal sider
168
Resumé
Afhandlingen undersøger den efterfølgende regnskabsmæssige behandling af goodwill erhvervet ved virksomhedssammenslutninger under IFRS og foretager en kritisk vurdering af nedskrivningstest på goodwill set fra regnskabsbrugerens synsvinkel. Med udgangspunkt i IASB’s begrebsramme og regnskabsteori belyses formål, regnskabsbrugere og de kvalitative egenskaber relevans, pålidelighed og sammenlignelighed som grundlag for at vurdere impairment-modellen. Afhandlingen gennemgår hovedændringerne i IFRS 3 (bl.a. afskaffelse af årlig afskrivning af goodwill), definitionen og afgrænsningen af goodwill i forhold til identificerbare immaterielle aktiver samt spørgsmålet om, hvorvidt goodwill opfylder aktivdefinitionen. Den beskriver trinvist nedskrivningstesten efter IAS 36: identifikation af pengestrømsgenererende enheder (CGU’er), allokering af goodwill, testtidspunkt, opgørelse af genindvindingsværdi (dagsværdi fratrukket salgsomkostninger eller nytteværdi via DCF) med eksempler og følsomhedsanalyse, samt fordeling af eventuelle nedskrivninger. Afhandlingen diskuterer centrale problemstillinger for regnskabsbrugere, herunder betydningen af testniveau og allokering, skøn og subjektivitet i pengestrømme og diskonteringsrenter, risiko for indirekte indregning af internt genereret goodwill, sammenlignelighed (bl.a. i forhold til SFAS 142) samt oplysningskrav til præsentation, ledelsesberetning, anvendt praksis, noter og segmenter. Formålet er at tydeliggøre modellens styrker, begrænsninger og informationsbehov for beslutningsnyttig rapportering om goodwill.
This thesis examines the subsequent accounting for goodwill acquired in business combinations under IFRS and offers a critical assessment of goodwill impairment testing from the financial statement user’s perspective. Drawing on the IASB Conceptual Framework and accounting theory, it focuses on objectives, users, and the qualitative characteristics of relevance, reliability, and comparability as a basis for evaluating the impairment model. The thesis reviews key changes in IFRS 3 (including the elimination of annual amortization of goodwill), the definition and delineation of goodwill versus identifiable intangible assets, and whether goodwill meets the asset definition. It details the step-by-step impairment test under IAS 36: identifying cash-generating units (CGUs), allocating goodwill, timing of tests, determining recoverable amount (fair value less costs of disposal or value in use via DCF) with illustrative calculations and sensitivity analysis, and allocating any impairment losses. It discusses issues that matter to users, such as the impact of test level and allocation choices, the role of estimates and subjectivity in cash flows and discount rates, the risk of indirectly recognizing internally generated goodwill, comparability (including contrasts with SFAS 142), and disclosure requirements for presentation, management commentary, accounting policies, notes, and segments. The aim is to clarify the model’s strengths, limitations, and information needs to support decision-useful reporting on goodwill.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]