Nedskrivningstest af goodwill ifølge IAS 36: en analyse af de internationale regnskabsstandarder vedrørende den efterfølgende regnskabsmæssige behandling af goodwill erhvervet ved virksomhedssammenslutninger med henblik på at vurdere, hvorledes reglsættet skal tolkes og om de danske virksomheder har formået at få implementeret reglerne korrekt?
Forfatter
Christensen, Charlotte Nørgaard
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2007
Antal sider
128
Resumé
Afhandlingen undersøger den efterfølgende regnskabsmæssige behandling af goodwill erhvervet ved virksomhedssammenslutninger med fokus på skiftet fra afskrivning til årlig nedskrivningstest efter IFRS 3 og IAS 36. Formålet er at fortolke reglerne om identifikation af overtagende part, fastlæggelse af kostpris og identificerbare aktiver samt kravet om at allokere goodwill til pengestrømsgenererende enheder (CGU’er) og teste for værdiforringelse. Arbejdet gennemgår centrale elementer i IAS 36, herunder tidspunkt og indikationer for test, opgørelse af genindvindingsværdi (bl.a. kapitalværdi via budgetter, frie cash flows, WACC og terminalværdi) samt krav til oplysninger og følsomhedsanalyser. Der indgår en praksisdel med en fuld nedskrivningstest udført på en casevirksomhed (TDC A/S) for at illustrere de metodiske skridt fra identifikation og allokering af goodwill til beregning af nedskrivningsbehovet. Endvidere belyses relevante fondsborsregler, interne retningslinjer og en spørgeskemaundersøgelse (bilag) om praksis. Afhandlingen tilstræber at klarlægge fortolkningsspørgsmål og vurdere, om danske virksomheder har implementeret reglerne korrekt; de specifikke konklusioner om implementeringskvalitet fremgår ikke af det foreliggende uddrag.
The thesis examines the subsequent accounting for goodwill arising from business combinations, focusing on the shift from amortisation to annual impairment testing under IFRS 3 and IAS 36. It aims to interpret the rules on identifying the acquirer, determining the cost of the business combination and identifiable assets, and the requirement to allocate goodwill to cash-generating units (CGUs) and test for impairment. The study reviews key elements of IAS 36, including timing and indicators for testing, measurement of recoverable amount (notably value in use via budgets, free cash flows, WACC, and terminal value), and disclosure and sensitivity analysis requirements. A practical section applies a full impairment test to a case company (TDC A/S) to illustrate the methodological steps from identifying and allocating goodwill to calculating any impairment loss. The thesis also considers relevant stock exchange rules, internal guidelines, and a questionnaire survey (appendix) on practice. It seeks to clarify interpretation issues and assess whether Danish companies have implemented the rules correctly; specific findings on implementation are not presented in the provided excerpt.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet fuldtekst]