National sambeskatning - Underskudsanvendelse
Oversat titel
National Joint Taxation
Forfatter
Schunck, Andreas Laulund
Semester
4. semester
Uddannelse
Udgivelsesår
2020
Resumé
Afhandlingen undersøger obligatorisk national sambeskatning i Danmark med fokus på underskudsanvendelse i den fælles skatteopgørelse. Den afgrænses til nationale regler og gennemgår det skatteretlige grundlag på tværs af selskabsskatteloven, kursgevinstloven, ligningsloven og aktieavancebeskatningsloven. Afhandlingen beskriver, hvilke skattesubjekter omfattes, hvordan en koncern defineres, samt rollerne for administrationsselskabet, acontoskat, hæftelse og indkomstår. Kernepunktet er opgørelsen af sambeskatningsindkomsten, herunder rækkefølgen for modregning af underskud og reglerne om underskudsbegrænsning efter lovændringerne i 2012 (grundbeløb og 60 %-regel), samt håndtering ved ind- og udtræden af sambeskatning og delindkomstopgørelser. Metodisk anvendes en skatteretlig (doktrinær) analyse understøttet af konstruerede, talmæssige eksempler, tabeller og koncerndiagrammer for at illustrere praktiske scenarier. Uddraget indeholder ikke endelige empiriske konklusioner; afhandlingens bidrag er en forklarende guide, der systematiserer reglerne og viser deres praktiske anvendelse og konsekvenser for underskudsanvendelse i danske koncerner.
This thesis examines Denmark’s compulsory national group taxation with a focus on the utilization of tax losses within consolidated tax computations. It is limited to national rules and outlines the legal framework across the Corporate Tax Act, the Capital Gains Act, the Tax Assessment Act, and the Share Gains Tax Act. The study explains which entities are included, how a tax group is defined, and the roles of the administrative company, prepayments, liability, and income years. The core analysis addresses the calculation of the joint taxable income, including the ordering of loss offsets and the post-2012 loss limitation rules (base amount and 60% rule), as well as treatment of entry and exit from group taxation and partial income calculations. Methodologically, it employs a doctrinal legal analysis supported by constructed numerical examples, tables, and group diagrams to illustrate practical scenarios. The excerpt does not present final empirical findings; the contribution is an explanatory guide that systematizes the rules and demonstrates their practical application and consequences for loss utilization in Danish corporate groups.
[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]