MOMSRETLIG FRADRAGSRET VED VIRKSOMHEDSOVERDRAGELSE

VAT reduction in regards to business transfer

Hansen, Michael Thai

4. semester

Jura, Kandidat

2020

2020-07-15

57

Afhandlingen undersøger den momsretlige fradragsret for omkostninger – især rådgivningsydelser – i forbindelse med virksomhedsoverdragelser, hvor selve overdragelsen ofte ikke anses for en afgiftspligtig transaktion. Dette rejser spørgsmålet om, i hvilket omfang tilknyttede udgifter kan fradrages, og hvilken hjemmel der understøtter fradragsretten. Med en bred forståelse af virksomhedsoverdragelse behandles både substansoverdragelser og overdragelse af kapitalandele, uden dog at tage stilling til den tekniske kvalifikation af sidstnævnte som virksomhedsoverdragelse. Afhandlingen anvender en retsdogmatisk metode med fokus på momsdirektivet og EU-retspraksis, suppleret af danske afgørelser. Den gennemgår centrale begreber som afgiftspligtig person, økonomisk virksomhed, direkte og umiddelbar tilknytning, generalomkostninger, delvist fradrag og neutralitetsprincippet. Domsanalyserne er struktureret kronologisk og opdelt i to hoveddele (substans- og aktieoverdragelse) med vægt på toneangivende sager som C-408/98 Abbey National, C-4/94 BLP Group, C-29/08 AB SKF, C-249/17 Ryanair og C-502/17 C&D Foods samt relevant dansk praksis. Formålet er at klarlægge retstilstanden og de kriterier, der er afgørende for, om moms af transaktionsrelaterede omkostninger kan fradrages, og om fradragsbehandlingen ved aktieoverdragelser følger samme linjer som ved substansoverdragelser. Afhandlingen munder ud i en systematiseret fremstilling af udviklingen i praksis og hovedprincipperne for fradragsrettens rækkevidde på området.

The thesis examines the right to deduct input VAT on costs—particularly advisory services—incurred in connection with business transfers, where the transfer itself is often treated as a non-taxable transaction. This raises the question of whether and to what extent related expenses are deductible and on what legal basis. Using a broad notion of business transfer, the study addresses both asset transfers and transfers of shares, without taking a technical position on whether the latter qualifies as a transfer of a business. The approach is legal-dogmatic, centered on the VAT Directive and EU case law, supplemented by Danish decisions. It outlines key concepts such as taxable person, economic activity, direct and immediate link, overheads, partial deduction, and the principle of fiscal neutrality. The case analyses are organized chronologically in two parts (asset and share transfers) and focus on leading judgments including C-408/98 Abbey National, C-4/94 BLP Group, C-29/08 AB SKF, C-249/17 Ryanair, and C-502/17 C&D Foods, along with pertinent Danish practice. The aim is to clarify the current legal framework and the criteria determining when input VAT on transaction-related costs is deductible, and to assess whether share transfers are treated in line with asset transfers. The thesis concludes with a systematic synthesis of the development in case law and the main principles defining the scope of the deduction right in this area.

[Dette resumé er genereret med hjælp fra AI direkte fra projektet (PDF)]

Download
Vis denne rapport i AAU Studenterprojekter